İdare tarafından kullanılan İller Bankası Anonim Şirketi (İLBANK) kredilerine ait

tahakkuk eden faizlerin İdarenin muhasebe kayıtlarına alınmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 381-Gider Tahakkukları Hesabının niteliğini düzenleyen 289’uncu maddesine göre; bu hesap, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen, tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır. Ayrıca, anılan Yönetmelik'in 291'inci maddesinde de 381-Gider Tahakkukları Hesabının işleyişi anlatılmıştır.

Anılan Yönetmelik'in 481-Gider Tahakkukları Hesabının niteliğini düzenleyen 338’inci maddesine göre de; bu hesap, uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen, tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılır.

Ayrıca, anılan Yönetmelik’in 340’ıncı maddesinde ise 481-Gider Tahakkukları Hesabının işleyişi anlatılmıştır.

İdarenin 2021 yılı bilançosu ve İLBANK’ın Belediyeye vermiş olduğu kredilere ilişkin geri ödeme planlarının incelenmesi neticesinde tahakkuk eden faiz tutarları için Gider Tahakkukları hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, bundan sonra alınan İLBANK kredilerine ilişkin tahakkuk eden faizlerin kayıtlara alınmasının sağlanacağı ifade edilmiştir. Ancak, tahakkuk esaslı muhasebe ve temel muhasebe ilkelerinden birisi olan dönemsellik ilkesine aykırı olarak 2021 yılı içerisinde gerekli kayıtların yapılmaması nedeniyle, 2021 yılı bilançosunda 381-Gider Tahakkukları Hesabı 3.248.862,16 TL ve 481-Gider Tahakkukları Hesabı 1.907.671,16 TL eksik tutarlarla yer almıştır.

Netice olarak, İLBANK kredilerine ait tahakkuk eden faizlerin mevzuatında belirtilen şekilde muhasebeleştirilmesi ve mali tabloya aktarılması gerekmektedir.