Kurumun İller Bankasından temin ettiği kredilerin anaparalarına ilişkin ödenen ve ödenecek olan tutarların 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarında yer alan tutarlarla uyumlu olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 300 Banka Kredileri Hesabıyla ilgili 232 ve 233'üncü maddeleri ile 400 Banka Kredileri Hesabıyla ilgili 301 ve 302'nci maddelerinde, borçlanılarak alınan kredilerin vadelerine göre 300 ve 400 hesaplarına kaydedileceği, 400 hesabının vadesi bir yıldan uzun olan kredi borçlarının izlenmesinde kullanılacağı, bu borçların vadesi bir yıldan daha az hale geldiğinde 400 hesabına borç 300 hesabına ise alacak yazmak suretiyle kısa vadeli hesaplara alınacağı, ödendiği takdirde ise 300 hesabına borç yazarak kayıtlardan çıkarılacağı düzenlenmiştir.

Tunceli Belediyesince kullanılan ve 2023 yılında da ödemelerine devam edilen kredilere ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

‌Tablo 10: 2023 Yılında Ödemeleri Devam Eden Kredilere İlişkin Bilgiler

Tabloya bakıldığında, kullanılan ve 2023 yılı itibarıyla ödemeleri devam eden 26.000.000,00 TL kredinin 22.400.547,05 TL'sinin 2022 yıl sonuna kadar ödemesinin bitirildiği, 2.111.384,08 TL' sinin ise 2023 yılı içinde ödendiği görülmektedir. 2023 yılında ödenen tutar aynı zamanda 300 hesabının borcuna kaydedilmesi gereken tutarı da göstermektedir. 2024 yılında ödenecek olup kısa vadeli hale gelen, yani 400 hesabına borç 300 hesabına ise alacak yazılması gereken tutar 852.774,94 TL, 2024 ve sonraki yıllarda ödenmesi gerektiği için uzun vadeli 400 hesabının alacak bakiyesinde görünmesi gereken tutar ise 635.293,93 TL'dir. Buna göre kurumun kısa ve uzun vadeli kredi borçları toplamı 1.488.068,87 TL olarak görünmektedir.

Kurumun 2023 yılı kesin mizanına bakıldığında ise kısa vadeli 300 Banka Kredileri Hesabı'nın bakiyesinin 143.179,41 TL olduğu, uzun vadeli 400 Banka Kredileri Hesabı'nın bakiyesinin de 1.631.248,28 TL olduğu görülmüştür.

Buna göre mevcut durum ile mali tablolar karşılaştırıldığında, 2023 yılı mali tablolarında 300 Banka Kredileri Hesabı'nın 709.595,53 TL eksik (852.774,94 - 143.179,41 =

709.595,53), 400 Banka Kredileri Hesabı'nın ise 995.954,35 TL fazla (1.631.248,28 –

635.293,93 = 995.954,35) yer aldığı görülmektedir.

Kamu idaresi bulgumuza iştirak etmiş olup gerekli düzeltme işlemlerinin yapıldığını belirtmiştir. Ancak söz konusu düzeltme işlemleri 2024 yılı içerisinde yapıldığından dolayı 2023 yılı mali tablolarını etkilememektedir.

Sonuç itibarıyla, İdarenin yükümlülüklerinin kesinleşen mali tablolarda gerçeğe uygun olarak yer alabilmesi için alınan ve ödenen borçların muhasebe kayıtlarına mevzuat hükümleri doğrultusunda kaydedilmesi gerekmektedir.