Kamu İdaresinde 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’nda yer alan tutarın dönem başı açılış kaydını takiben 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılmaması nedeniyle 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’nın bakiyesinin hatalı olduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’na ilişkin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 362’nci maddesinde; dönem sonunda faaliyet sonucu hesabının alacak bakiyesi vermesi durumunda bakiye tutarının 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’na alacak, 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı’na borç kaydedileceği, açılış kaydını takiben ise önceki yıl olumlu faaliyet sonucunun 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’na borç, 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’na alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yapılan incelemede 2022 yılı açılış kaydında 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’nda alacaklı olarak yer alan 93.163.945,32 TL’lik tutarın yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre açılış kaydını takiben 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’nın 01 numaralı yardımcı hesabına aktarılması gerekmekte iken söz konusu kaydın yapılmaması sonucunda, 2022 yılı mali tablosunun 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’nda 2021 yılı dönem olumlu faaliyet sonucunun da göründüğü tespit edilmiştir.

2021 yılı Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’nda alacaklı olarak yer alan 93.163.945,32 TL’lik tutarın 2022 yılı açılış kaydını takiben 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’nın 01 numaralı yardımcı hesabına aktarılmaması sonucunda, 2022 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunun 600 Gelirler Hesabı’nın bakiyesinde 30.748.306,51 TL’lik tutar yer almakta iken, 2022 yılı Bilançosunun 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’nda ise 123.912.251,83 TL’lik bakiye yer almıştır.

Dönem sonu işlemlerinin mevzuata uygun olarak yapılmaması sonucunda, 2022 yılı Bilançosunda 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ile 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’nda 93.163.945,32 TL tutarında hataya neden olunmuştur.

Mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi sunması için dönem başı açılış ile dönem sonu kapanış kayıtlarının mevzuata uygun olarak yapılması gerekmektedir.