Karar Künyesi
Samsun Büyükşehir Belediyesi 2020 yılı mali tablolar ve eklerinin incelenmesinde; ortak olunan şirketlerde bulunan sermaye paylarının muhasebe kayıtları ile uyumsuz olduğu görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’na ilişkin işlemleri açıklayan 182’nci maddesine göre; mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştiraklerin bu hesaba kaydedilmesi ve İdare muhasebe kayıtlarında yer alan tutarın ilgili kuruluşun öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, 31.12.2020 tarihi itibariyle, İdarenin ortak olduğu şirketlerdeki sermaye payları ile 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’nda yer alan tutarların uyumsuz olduğu görülmüştür. İdarenin bazı kuruluşlardaki sermaye payları ilgili hesaba kaydedilmemiş; bazı kuruluşlardaki sermaye payları ise, muhasebe kayıtlarında gerçek tutarları ile yer almamıştır.
İdarenin 31.12.2020 tarihi itibariyle mal ve hizmet üreten kuruluşlardaki sermaye payı tutarları ile muhasebe kayıtları aşağıdaki tabloda yer almaktadır.
Tablo 12: Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlardaki Sermaye Payı Tutarları
Şirket Adı | Ortaklık Payı Tutarı (TL) | Muhasebe Kayıtlarında Yer Alan Tutar (TL) |
Anaket İmar İnşaat Ltd.Şti. | 18.870.225,00 | 18.870.225,00 |
Bafra Tarıma Dayalı İhtisas OSB | 100.000,00 | 0 |
Çarşamba OSB | 262.525,00 | 475.000,00 |
Samsun Fuar ve Kongre Merkezi İşletme ve Yatırım A.Ş. | 5.626.000,00 | 5.626.000,00 |
Samsun Gıda İhtisas OSB | 56.700,00 | 0 |
SAMGAZ | 100.000,00 | 100.000,00 |
Samsun Ulusal Ve Uluslararası Lojistik Merkezi İşletmeciliği A.Ş. | 112.000,00 | 112.000,00 |
Terme Metal Sanayi ve Ticaret A.Ş. | 426.528,00 | 426.535,76 |
Samsun Proje Ulaşım İmar İnşaat Yatırım Sanayi ve Ticaret A.Ş. | 124.987.500,00 | 124.988.400,00 |
Samsun Kültür Turizm Ticaret A.Ş | 445.000,00 | 450.000,00 |
Samsun Akredite Uluslararası Metal Metroloji Ve Kalibrasyon Lab. İşl. A.Ş | - | 200.000,00 |
Toplam | 150.986.478,00 | 151.248.160,76 |
Tabloda görüleceği üzere mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan toplam sermaye 150.986.478,00 TL olmasına rağmen, muhasebe kayıtlarında 151.248.160,76 TL kayıt bulunmaktadır. Bu farklılık iki kuruluşa olan ortaklık payının muhasebe kayıtlarında izlenmemesi, bir kuruluşa olan ortaklığın 2019 yılında sonlandırılmasına rağmen, kayıtlarda izlenmeye devam edilmesi ve bazı kuruluşlardaki sermaye paylarının muhasebe kayıtlarına tam ve doğru yansıtılmamasından kaynaklanmaktadır.
Mal ve hizmet üreten kuruluşlardaki sermaye paylarının muhasebe kayıtlarında tam ve doğru şekilde izlenmemesi, İdare 2020 mali tablolarında 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’nın olduğundan 261.682,76 TL fazla görünmesine yol açmaktadır.
Yukarıda açıklandığı üzere, ortak olunan şirketlerdeki sermaye paylarının ve ortaklık payındaki değişimlerin eksiksiz olarak muhasebe sistemine kaydedilmesi ve düzenli şekilde takip edilmesi gerekmektedir.