İdarenin hizmet binaları ve çeşitli birimlerinin elektrik ve doğalgaz aboneliklerine ait güvence bedelleri ile bir yıldan fazla süreyle kiralanmış olan yerler için ödenmiş depozito ve teminat bedelleri 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmemiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 168’inci maddesinde; hesabın bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

İdare tarafından bir yıldan uzun vadeli olarak verilen depozito ve teminatların 226- Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç olarak kaydedilmesi ve verilmiş olan tutarların vadesi bir yılın altına inmedikçe, geri alınmadıkça ya da mahsup edilmedikçe bu hesabın borç bakiyesinde izlenmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede tespit edilen ve 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gereken elektrik ve doğalgaz aboneliklerine ait ödenmiş güvence bedeli tutarları ile bir yıldan fazla süreyle kiralanan yerlere ilişkin ödenmiş depozito ve teminat tutarlarına aşağıda yer verilmiştir:

• Abonelik güvence bedeli olarak ...'a verilen toplam 209.339,21 TL,

  
  

• Abonelik güvence bedeli olarak ...'a verilen toplam 68.376,73 TL,

  
  

• Kira depozito teminatı olarak ...'a verilen toplam 548.690,84 TL,

  
  

• Kiralama güvence bedeli olarak ...'a verilen toplam 246.067,88 TL,

  
  

• Kesin teminat olarak ...'a verilen 71.790 TL,

  
  

• Kira depozito teminatı olarak ...'a verilen 23.299,00 TL,

  
  

• Kesin teminat olarak ...'a verilen 13.979,88 TL.

Denetim tespiti sonrasında İdare tarafından, kapanan veya başka nedenlerle iade edilen güvence bedellerinin sehven gelir kaydedildiği, düzeltme işlemlerinin yapılacağı belirtilmiş ve 2021 yılında gerçekleştirilen düzeltme kayıtlarıyla bilgi verilmiştir. Ancak; söz konusu düzeltme kayıtlarının ilgili yılında yapılmaması nedeniyle, 2020 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır.

Sonuç olarak; yukarıda ayrıntısı belirtilen bir yıldan uzun vadeli nitelikteki depozito ve teminatların ilgili hesapta izlenmemesi nedeniyle, 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında toplam 1.181.543,54 TL tutarında hatalı kayıt oluşmuştur.