Yevmiye kayıtlarında sıra takibine ilişkin yapılan çalışmada, bazı yevmiye numaralarının atlandığı, daha sonra geçmişe dönük kayıt yapılmak suretiyle kayıt nizamına aykırı hareket edildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde;

“(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.

…

(4) Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaraları esastır…” denilmektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” 44’üncü maddesinde;

“Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler kullanılır.

1. Yevmiye defteri (Örnek-37)

   
   

   1. Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir…” denilmektedir.

      Yönetmelik hükümlerinden anlaşılacağı üzere ödeme emri belgesine ve/veya muhasebe işlem fişine bağlanan her bir işlem için sırayla tek bir yevmiye numarası verilmesi, bu yevmiyelerin yönetmelikte belirtilen kayıt nizamına uygun bir şekilde kullanılması, numara atlanılmaması ve geçmişe dönük kayıt yapılmaması gerekmektedir.

      
      

      2018 cari yıl denetimleri sırasında Belediyenin Mali Hizmetler Müdürlüğünden alınan 27.08.2018 tarihli yevmiye defterinde 2 adet, 30.11.2018 tarihli yevmiye defterinde 30 adet ve 31.12.2018 tarihli yevmiye defterinde 1 adet atlanan yevmiye olduğu tespit edilmiştir. Bu durum yıl içinde çeşitli yevmiye numaralarının atlanarak daha sonra geçmişe dönük kayıt yapıldığını göstermekte ve kayıtların güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir.

      Kamu idaresi cevabında; yevmiye kayıtlarının mevzuata uygun olarak tutulması noktasında azami özenin gösterileceği belirtilmiştir.

      Sonuç olarak bulgu konusu husus İdare tarafından da kabul edilmiş ve gerekli özenin gösterileceği belirtilmiş olup, konu takip eden yıllar denetimlerinde izlenecektir.