Kurumun 2020 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunun 600-Gelirler Hesabında hatalı muhasebe kayıtları yapılması sonucunda doğru veri içermediği tespit edilmiştir.

1. 14.08.2020 tarih ve 10673 nolu yevmiye kaydı ile 255-Demirbaşlar Hesabının borcuna, 600-Faaliyet Gelirleri Hesabının alt kodlarından 04.04.-Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Bağış ve Yardımlar hesabın alacağına 34.793.994 TL kaydı yapılmıştır. Muhasebe işleminin dayanak belgesi olan 11.03.2020 tarih ve 2020/16(59219260) belge numaralı Varlık İşlem Fişi incelendiğinde, 6 adet tümleşik bilgisayarın döner sermaye bütçesinden özel bütçeye devir yapıldığı dolayısıyla yapılan kaydın taşınır devir kaydı olduğu anlaşılmıştır. Ancak söz konusu Varlık İşlem Fişinde her bir taşınırın birim fiyatı 5.798.999 TL olarak yer verilmiş olup bir bilgisayarın bu kadar yüksek değerde olmasının mümkün olmadığı görülmüştür. Söz konusu Varlık İşlem Fişinde 6*5.798.99=34.793.994 TL tutarındaki taşınır bedeli hatalı olarak

   
   

   muhasebe kayıtlarına alınmış olup sonradan düzeltme kaydının yapıldığına ilişkin bir bilgiye rastlanmamıştır.

   Kamu idaresi cevabında; taşınır sistemine kayıtlı 34.793.994,00 TL'nin 600 Gelirler hesabı alacak çalıştırılarak sehven kaydedildiği ve daha sonra devretme işleminin gösteren Taşınır İşlem Fişinin muhasebe birimine bildirilmediği belirtilmiştir.

   Yukarıda yapılan açıklamalara göre, Kurumun 2020 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunun 600-Gelirler Hesabında verilerin doğru bilgileri göstermediği anlaşılmaktadır.

2. 31.12.2020 tarihli ve 21363-21382 arasındaki yevmiye kayıtlarında 299 kodlu Birikmiş Amortismanlar hesabının borcuna ve 600-Faaliyet Gelirleri hesabının alacağına “Amortisman hata kaydı” açıklamasıyla toplam 257.571.617,33 TL tutarında muhasebe kaydı yapılmıştır.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)” başlıklı 219’inci maddesinde, elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılmış olanların amortisman tutarının 299 Hesabın borç tarafına kaydedileceği belirtilmiştir.

2020 yılı Kurum Bilançosunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında 2.466.774, 63 TL tutarında kayıt yer almaktadır. Bu hesaptaki tutarın tümü amortismana tabi tutulmuştur. Dolayısıyla 29 Diğer Duran Varlıklar hesap grubunda önceki yıllarda dahil 299 hesaptaki tutar kadar bir tutar bulunmamaktadır.

Kamu idaresi tarafından, önceki yıllardaki 299.99 hesabına alınan kayıtlardaki hatasının düzeltilmesi için 500' lü denge hesaplarının manuel kayda imkân vermemesi sebebiyle 27.01.2021 tarihli amortisman düzeltme kayıtlarının 299.99 Alacak 630 Borç şeklinde yapıldığı ancak bu yöntemle yılsonu işlemleri tamamlanarak dönem başına geçilebilindiği ifade edilmiştir.

29 Diğer Duran Varlıklar hesap grubunda tutarlar ile 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabındaki tutarın örtüşmediği ve yukarıda yevmiye numaraları verilen kayıtlar ile 600 Gelirler Hesabının alacak kaydının yapılmasının mümkün olmadığı değerlendirilmektedir.