İdare tarafından vadeli hesapta değerlendirilen mevduata ilişkin faiz gelirinin muhasebe kayıtlarının hatalı yapıldığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Banka hesabına, tevkifat tutarlarının 630 Giderler hesabına borç; faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181 Gelir tahakkukları hesabına alacak kaydedileceği; ayrıca 102 Bankalar hesabına aktarılan tutarın tamamının 805 Gelir yansıtma hesabına borç, 800 Bütçe gelirleri hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Yönetmelik’in düzenlemesine göre, tahakkuk eden faiz gelirleri stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderleri de 630 Giderler hesabında muhasebeleştirilmelidir.

Diğer taraftan, anılan Yönetmeliğin 102 Banka hesabının işleyişini düzenleyen 57’nci maddesinin (6) nolu bendinde, “Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka Hesabına

aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir” hükmü öngörülmüştür.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; vadeli hesapta değerlendirilen mevduata ilişkin tahakkuk ettirilen faiz gelirinin tamamının 102 Banka hesabına, tevkifat tutarının 630 Giderler hesabına borç ve tevkifata ilişkin tutarın 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabına alacak kaydı, 805 Gelir yansıtma hesabına borç, 800 Bütçe gelirleri hesabına alacak kaydı yapıldığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında, bulguda belirtilen hususun dikkate alınacağı bildirilmiştir.

Mevduat faiz gelirlerinin hatalı kaydı sonucunda 102 Banka hesabı ve 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabına yanlış kayıt yapılmakta ve olması gereken tutar yapılan tevkifat tutarı kadar fazla gösterilmektedir.