102 Banka Hesabının alacak toplam tutarı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplam tutarının birbirine eşit olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabının niteliğini düzenleyen 55’inci maddesinde; bu hesabın, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmeliğin hesabın işleyişini düzenleyen 57’nci maddesinde ise bankaca kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarlarının bu hesaba alacak, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği ve muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin bu hesaba alacak, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Özetle Kurumun banka hesaplarından çıkış yapabilmesi için ödeme emri belgesi veya çek düzenlemesi gerekir. Dolayısıyla 102 Banka Hesabına alacak kaydı yapıldığında 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına aynı tutarda borç kaydı yapılacağından, bu işlemler sonucunda 102 Banka Hesabının alacak bakiyesi ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç bakiyesinin eşit olması gerekmektedir.

Geçici mizan üzerinde yapılan incelemede 102 No.lu Hesabın alacak toplamının 48.355.857,88 TL, 103 No.lu Hesabın borç toplamının 48.231.075,83 TL olduğu tespit edilmiştir. Aradaki 124.782,05 TL’lik farkın, Kurumun banka hesaplarında bulunan blokeli tutarların 102 Banka Hesabının alt detay kodlarında izlenebilmesi için ilgili banka hesabına alacak kaydı yapılıp, 102 Banka Hesabının diğer alt detay kodlarında ayrıca izlenmesinden kaynaklandığı görülmüştür.

Sonuç olarak, Kurum mizanında 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplam tutarı 124.782,05 TL kadar eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; banka hesabında bulunan blokeden dolayı açılan 102 Banka Hesabının alt kodu ile ilgili hatalı kaydın düzeltilerek 124.782,05 TL tutarın ilgili hesaba yansıtıldığı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından bulgu konusu hususun düzeltildiği bildirilmiş olsa da, bahsi geçen düzeltici işlemin 2018 mali tablosuna etkisi bulunmadığından 103 No.lu Hesabın borç toplam tutarının eksik olduğuna ilişkin değerlendirmemiz devam etmektedir.