Belediyenin hesaplarının incelenmesi neticesinde bankalar arası transfer işlemleri yapılırken 108- Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

27 Mayıs 2016 tarih ve 29724 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kapsam” başlıklı 2’nci maddesine göre bu Yönetmelik’in belediyelerin bütçe ve muhasebe kayıt ve işlemlerini kapsayacağı hüküm altına alınmıştır.

Anılan Yönetmelik’in “108-Diğer Hazır Değerler Hesabı” bölümünün “Hesabın işleyişi” başlıklı 72’nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin dört numaralı alt bendinde, muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlar bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmış olup, (b) bendinin dört numaralı alt bendinde ise muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedileceği belirtilmektedir.

Yapılan incelemelerde belediyenin söz konusu Yönetmelik hükümlerine aykırı davranarak bankalar arası transfer işlemlerinde 108-Diğer Hazır Değerler hesabını kullanmadığı tespit edilmiştir.

Anılan mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, belediyenin bankalar arası transfer işlemlerini yaparken 108-Diğer Hazır Değerler Hesabını kullanması gerektiği düşünülmektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti uyarınca, söz konusu hatanın düzeltildiği bildirilmiş olsa da 2023 yılında yapılan işlemin 2022 yılı mali tablolarında oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.