Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 225’inci maddesinde, kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların kayıtlı değerleri üzerinden 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarının 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak, 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedileceği; diğer taraftan Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği'nin (Sıra No:47) 6’ncı maddesinde ise çeşitli nedenlerle kullanılma

olanaklarını yitiren amortismana tabi maddi duran varlıklardan 294 No.lu Hesapta izlenmesine karar verilenlerin, amortismana tabi tutulmamış kısmının tamamının amortismana tabi tutulacağı hüküm altına alınmıştır. Buna göre bilançoda 294 No.lu Hesabın borç bakiyesi ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabın alacak bakiyesinin eşit olması gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise, bilançoda 294 No.lu Hesabın borç bakiyesinin 1.165.427,44 TL, 299 No.lu Hesabın alacak bakiyesinin ise 1.055.496,35 TL olduğu, diğer bir ifade ile 294 No.lu Hesapta izlenen varlıkların 109.931,09 TL tutarındaki kısmına amortisman ayrılmadığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle, 294 no.lu hesabın borç bakiyesi ile 299 no.lu hesabın alacak bakiyesinin eşit olmamasının 2016 yılında yapılan bir hatadan kaynaklandığı ve 2019 yılı içerisinde bu sorunun giderileceği belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabında, 294 no.lu hesabın borç bakiyesi ile 299 no.lu hesabın alacak bakiyesi arasındaki uyumsuzluğun 2019 yılı içerisinde giderileceği bildirilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.