Kamu İdaresinin çeşitli iş ve işlemleri için alınan depozito ve teminatların bir yıldan uzun veya kısa vadeli ayrımı yapılmaksızın tamamının 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda takip edildiği, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nın kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin konuya ilişkin 320 ve 321'inci maddelerinde, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Ayrıca depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’na kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yapılan incelemede; 2022 yılından 2023 yılına 6.771.865,62 TL tutarında devir yapıldığı tespit edilmiştir. Bu durum, Kamu İdaresi hesaplarında bir yıldan uzun vade ile tutulmakta olan “alınan depozito ve teminat” olduğunu göstermektedir.

İdarede, devir yapılan tutardan 3.181.078,57 TL yıl içinde iade edilmiş, bu nedenle 3.590.787,05 TL ve ayrıca yıl içinde alınan 1.803.929,88 TL uzun vadeli depozito ve teminatın 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda izlenmesi gerekirken 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda izlendiği tespit edilmiştir. Söz konusu tutarların, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda izlenmesi gerekmekte olup, bu durum Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde öngörülen dönemsellik ilkesinin bir gereğidir.

Kamu İdaresi tarafından bulguda yer alan tespite katılınmış, düzeltme işlemlerine başlanılacağı bilgisi verilmiştir.

430 Alınan Depozito ve Teminatlar ve 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda yer alan rakamların gerçek durumu yansıtmamasına sebep olan bu hususun düzeltilmesi adına, depozito ve teminatların vadelerine uygun hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.