Başkanlığa ait mali tabloların incelenmesi sonucunda dönem olumlu faaliyet sonucunun bilançoya hatalı aktarıldığı görülmüştür.

23.12.2014 tarih ve 29214 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 315’inci maddesine göre faaliyet sonuçları tablosu, kamu idaresinin bir faaliyet döneminde elde ettiği gelirleri, yaptığı giderleri, mali ve mali olmayan varlıkların yönetimi ile yükümlülüklerine ilişkin işlemlerinden kaynaklanan gelir ve giderleri gösteren ve bunlar hakkında detaylı bilgi sağlayan mali tablodur.

27.12.2014 tarih ve 29218 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “590 Dönem olumlu faaliyet sonucu hesabının” niteliğini düzenleyen 386’ncı maddesine göre; dönem olumlu faaliyet sonuçları hesabı, faaliyet döneminde ortaya çıkan olumlu faaliyet sonucunun izlenmesi için kullanılır. Anılan Yönetmelik’in 387’nci maddesine göre dönem sonunda, olumlu faaliyet sonucu 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı'na alacak, 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı'na borç kaydedilir.

Mezkûr Yönetmelik’in “690 Faaliyet Sonuçları Hesabı”nın niteliğini düzenleyen 404’üncü maddesine göre; Faaliyet Sonuçları Hesabı, bir faaliyet dönemine ait gelir ve gider hesapları hesap gruplarında yer alan hesaplarda ve enflasyon düzeltmesi hesabında kayıtlı tutarlardan, dönem faaliyet sonucunun elde edilmesi için kullanılır. Aynı Yönetmelik’in 405’inci maddesine göre dönem sonunda hesabın alacak bakiyesi vermesi durumunda, bakiyesi 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı’na borç, 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı’na alacak kaydedilir.

Yapılan inceleme sonucunda 2022 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosu’na göre 472.125.847,33 TL dönem olumlu faaliyet sonucu elde edildiği görülmüştür. Diğer taraftan oluşan olumlu farkın 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı'na alacak kaydı yapılması gerekmektedir. Fakat Başkanlığa ait kesin mizanın incelenmesi sonucunda 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı'na 444.465.877,39 TL alacak kaydı yapıldığı anlaşılmakla birlikte hesaplar arası tutarsızlığın olduğu tespit edilmiştir.

Başkanlık, Faaliyet Sonuçları Tablosunun muhasebe kayıtlarına göre Bütünleşik Kamu Malî Yönetim Sistemi içerisinde otomatik olarak üretildiğini, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünden görüş talep edileceğini ifade etmiştir.

Sonuç itibariyle muhasebe kayıtları esas olmak üzere Başkanlığa ait mali tablolar arasında yapılan devir işlemlerinde denkliğin sağlanması gerekmektedir.