Kamu İdaresi tarafından hazırlanan 2018 Yılı Performans Programında, Performans Programı Hazırlama Rehberine göre performans programında yer alması gereken Faaliyet Maliyetleri Tablosu, İdare Performans Tablosu ve Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine İlişkin Tablonun yer almadığı görülmüştür.

Performans Programı Hazırlama Rehberinin “3. Faaliyet Maliyetlerinin Belirlenmesi” başlıklı bölümünde faaliyet maliyetleri tespit edilirken faaliyetler ile doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetlerin dikkate alınması gerektiği belirtilmiştir. Faaliyetler ile doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetler, faaliyetin gerçekleştirilmesi halinde ortaya çıkacak maliyetlerdir. Diğer bir deyişle faaliyetten vazgeçilmesi halinde ortadan kalkacak maliyetlerdir. Performans Programı Hazırlama Rehberine göre maliyetlerin Faaliyet Maliyetleri Tablosunda gösterilmesi gerekmektedir.

Bahsedilen rehberin “5. Performans Programının Kaynak İhtiyacının Belirlenmesi” başlıklı bölümünde ise Performans programının kaynak ihtiyacının; faaliyetlerin maliyeti, genel yönetim giderleri ve diğer idarelere transfer edilecek kaynaklar toplamından oluşacağı

belirtilmektedir. Performans programının kaynak ihtiyacının, performans hedeflerine göre İdare Performans Tablosunda gösterilmesi gerekmektedir.

Performans programı hazırlama ve uygulama sürecinde harcama birimleri önemli bir role sahiptir. Faaliyetlerden sorumlu harcama birimlerinin net bir şekilde izlenebilmesi için Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine İlişkin Tablonun düzenlenmesi gerektiği rehberde belirtilmektedir. Söz konusu tablonun, performans programı hazırlama sürecinde üst yönetici ve harcama yetkililerinin Mayıs ayının sonuna kadar yürüteceği ortak çalışmalar neticesinde ortaya çıkacak performans hedefi, faaliyet ve sorumlu birimler temel alınarak doldurulması gerekmektedir.

Kamu İdaresinin hazırlamış olduğu 2018 yılı Performans Programında söz konusu tablolar yer almamaktadır. Performans Programının, Performans Programı Hazırlama Rehberi dikkate alınarak içermesi gereken bütün bilgileri gösterecek şekilde hazırlanıp yayımlanması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Performans programı hazırlanırken ilgili yönetmelikler ve Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan hazırlama rehberine göre titizlikle performans programı hazırlanması ve söz konusu tabloların programda yer alması sağlanacaktır."

denilmiştir.

Sonuç olarak Kamu İdaresince bulgu konusu hususa katılınmakta olup, performans programının ilgili mevzuata uygun olarak hazırlanacağı belirtilmiştir. Söz konusu husus gelecek yıl denetimlerinde izlenecektir.