Karar Künyesi
Muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesinde aşağıda ayrıntısı gösterilen maddi duran varlıklar için ya hiç amortisman ayrılmadığı, ya da muhasebe hesaplarında kayıtlı olmayan varlıklar için birikmiş amortisman hesabının kullanıldığı görülmüştür.
Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinin 2’nci fıkrasının (ç) bendinde bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılması gerektiği belirtilmektedir.
Muhasebat Genel Müdürlüğü 47 sıra No.lu Genel Tebliği’nin “Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları” başlıklı 6’ncı maddesinde; “Amortisman ve tükenme payı süresi, duran varlıkların aktife girdiği yıldan başlar. Bu sürenin yıl olarak hesaplanması için “1” rakamı bu Tebliğ ekinde belirtilen, varlığın yararlanma süresine göre belirlenmiş orana bölünür. (Örnek: 1/0,20 = 5 yıl; 1/0,025 = 40 yıl)” denilmektedir.
Yapılan incelemede, Belediye tarafından aşağıdaki tablolarda ayrıntısı gösterilen duran varlıklar için amortisman ayrılmadığı, ayrıca ilgili duran varlık hesabında kayıtlı olmayan varlıklar için 257 Birikmiş Amortisman hesabı ile amortisman ayrıldığı tespit edilmiştir.
Duran Varlıklar Amortisman Defterinin kullanılmaması, Belediye’nin aktifinde bulunan duran varlık sayısının ve çeşidinin çokluğu ve her birinin aktife giriş tarihlerinin ve amortisman oranlarının farklı olması gibi nedenlerle hatalı muhasebe kayıtlarının toplam tutarı tam olarak tespit edilememiştir.
Söz konusu varlıklara ilişkin detaylar aşağıdaki tablolarda yer almaktadır.
Tablo 10. Varlık Hesabında Olup Amortisman Ayrılmayan Hesaplar
Hesap Kodu | Hesap Adı | Tutar(TL) |
251.01.03 | Su İsale Hatları | 15.252,09 |
251.01.20.07 | Genel Mezarlıklar | 86.326,66 |
252.01.01.01.99 | Diğer | 720.499,31 |
252.01.01.02.99 | Diğer | 982.182,65 |
252.01.01.07.99 | Diğer Binalar (Kâgir Binalar) | 3.178.037,59 |
252.01.01.09.01 | Alışveriş ve İş Merkezleri (Hal Binası) | 145.393,23 |
252.01.01.09.05 | Dükkân ve İşyeri(Kâgir Ticari Bina) | 6.508.546,06 |
252.01.01.11.99 | Diğer(Yıkık Kale Duvarları) | 1.119.886,26 |
252.01.02.01.99 | Diğer | 274.307,93 |
252.01.02.07.99 | Diğer Binalar(Ahşap) | 1.201.851,67 |
252.01.02.09.05 | Dükkân ve İşyeri(Ahşap) | 117.457,59 |
253.03.01 | Yıkama, Temizleme ve Ütüleme Cihaz ve Aletler | 9.075,16 |
253.03.02 | Beslenme, Gıda ve Mutfak Cihaz ve Aletler | 4.310,75 |
253.03.07 | Müzik Aletleri ve Aksesuarları | 5.423,20 |
254.01.02 | Yolcu Taşıma Araçları | 52.800,04 |
255.01.05 | Tıbbi Mefruşatlar | 12.816,00 |
255.02.03 | Teksir ve Çoğaltma Makineleri | 21.939,58 |
255.03.03 | Büro Alet ve Gereçleri | 3.839,75 |
255.08.04 | Okul Bahçesi ve Oyun Demirbaşları | 297.560,60 |
255.09.02 | Salon Sporlarında Kullanılan Demirbaşlar | 34.592,88 |
255.10.01 | Güvenlik ve Korunma Amaçlı Araçlar | 5.959,00 |
255.99.01 | Seyyar Kulübe, Kabin, Büfe ve Kafesler | 16.756,00 |
Tablo 11. Varlık Hesabında Olmayıp Amortisman Ayrılan Hesaplar
Hesap Kodu | Hesap Adı | Tutar(TL) |
257.01.17.06 | Yolcu Terminalleri | 242.158,95 |
257.02.12.02 | Atölyeler | 5.310,30 |
257.03.99.99 | Diğer tesis makine ve cihazlar | 910,24 |
257.05.08.04 | Derslik Donanımları | 1.321,17 |
Belediye tarafından taşınır ve taşınmazlara ilişkin olarak ilgili mevzuatları doğrultusunda envanter çalışmalarının (gereken değerleme işlemleri de dahil) yapılması, amortismana tabi olan varlıklar için amortisman tebliğleri uyarınca yılsonlarında amortisman ayrılması gerekmektedir.