Belediyenin banka hesapları arasında yapılan para aktarımlarının, 108 Diğer hazır değerler hesabı kullanılmadan muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 70’inci maddesinde; 108 Diğer hazır değerler hesabının, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiş ve hesabın işleyişine ilişkin 72’nci maddesinde ise; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların bu hesaba borç, 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri

hesabına alacak kaydedileceği, bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise bu hesaba alacak, 102 Banka hesabına borç kaydedileceği düzenlenmiştir.

Yukarıda yer verilen düzenlemelere rağmen yapılan incelemede ise; belediyenin banka hesapları arası para aktarımlarında (virman işlemlerinde) aracı hesap olarak 108 Diğer hazır değerler hesabı kullanılmadan muhasebeleştirme işlemlerinin gerçekleştirildiği tespit edilmiştir.

Belediyenin banka hesapları arasındaki para aktarımlarında (virman) anılan muhasebe yönetmeliği uyarınca 108 Diğer hazır değerler hesabının kullanması gerekmektedir.