Belediyenin, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan hesaplardan, dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenlerin kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubunda yer alan ilgili hesaplara aktarılmadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Muhasebe ve Bütçe Yönetmeliği’nin “Dönem Sonu İşlemleri başlıklı” 480 inci maddesinin b bendinin 5 inci fıkrasına göre; uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan, tahviller hesabı, uzun vadeli diğer iç mali borçlar hesabı, dış mali borçlar hesabı, gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerden kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenlerin bu hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedileceği düzenlenmiştir.

Mevzuat hükmü gereği uzun vadeli yabancı kaynaklardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenlerin kısa vadeli yabancı kaynaklar hesabında muhasebeleştirilerek takip edilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, 400 Banka Kredileri Hesabında yer alan 7.995.572,85 TL’nin 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabında yer alan 1.760.484,98 TL’nin, 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında yer alan 5.405.927,28 TL’nin ve 481 Gider Tahakkukları Hesabında yer alan 910.911,54 TL’nin, 31.12.2020 tarihinde kısa vadeli yabancı kaynaklar hesaplarına aktarılmadığı tespit edilmiştir.

Temel muhasebe ilkelerinden biri olan dönemsellik ilkesi ve tahakkuk esası gereğince, dönem sonlarında yabancı kaynaklar hesap grubunda yer alan hesapların vadelerine uygun olarak muhasebeleştirilmesi, mali tablolarının doğru veri üretmesi açısından önem arz etmektedir.