Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 450 ve 452’nci maddeleri uyarınca, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarının 920-Gider Taahhütleri ve 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, 29 adet mal ve hizmet alım ihalesi sonucunda yüklenicilerle imzalanan sözleşmelere istinaden 2018 yılında girişilen toplam 15.517.838,71 TL taahhüt tutarının ilgili hesaplara kaydedilmediği görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle, yüklenicilerle imzalanan sözleşmelere istinaden girişilen taahhütler için genel olarak 920 ve 921 no.lu hesapların kullanıldığı ancak yıl içerisinde başlayıp biten veya pazarlık usulü ile yapılan bazı mal ve hizmet alımlarında söz konusu hesapların kullanılmadığı, düzenlenen bulgu doğrultusunda 2019 yılında doğrudan temin usulü haricindeki mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinde bu hesapların kullanılacağı belirtilmektedir.

Sonuç olarak; 2018 yılında yüklenicilerle imzalanan sözleşmelere istinaden girişilen taahhütlerin bir kısmı için 920 ve 921 no.lu hesaplar kullanılmakla birlikte 15.517.838,71 TL tutarındaki mal ve hizmet alımında söz konusu hesaplar kullanılmamıştır.

2019 yılında doğrudan temin usulü haricindeki mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinde söz konusu hesapların kullanılacağı bildirilmiş ise de mal ve hizmet alımı ile yapım işinin hangi usulle (açık ihale, belli istekliler arasında ihale, pazarlık veya doğrudan temin) yapıldığının veya tutarının söz konusu hesapların kullanılmasında bir önemi bulunmamaktadır. Kurum mal ve hizmet alımı ile yapım işinde yüklenici ile sözleşme imzalamışsa söz konusu hesapları kullanmalıdır.

Bulgu konusu tespit “Taahhüt Hesapları” hesap alanının mali tablolarda hatalı tutarla yer almasına neden olduğundan 2018 yılı mali tablolarının doğruluğu ve güvenilirliğini etkilemektedir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.