Belediye mali tablolarının incelenmesinde, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hiç kullanılmadığı; alınan bütün depozito ve teminatların süre farkı gözetilmeksizin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin konuya ilişkin 320 ve 321'inci maddelerinde, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı; depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilerek izleneceği düzenlenmiştir.

330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında, 2016 yılından 2017 yılına 2.722.182,99

TL; 2017 yılından 2018 yılına 3.084.617,87 TL; 2018 yılından 2019 yılına 3.995.431,89 TL ve 2019 yılından 2020 yılına da 4.768.574,39 TL tutarında devir yapılmıştır. Bu durum Kurum hesaplarında bir yıldan uzun vade ile tutulmakta olan “alınan depozito ve teminat” olduğunu göstermektedir.

Yapılan incelemelerde, geçici teminatların 55.000,00 TL’si; kesin teminatların 155.000,00 TL’si, ek kesin teminatların ise 9.132,79 TL’si olmak üzere toplam 219.132,79 TL’nin 2020 yılı içerisinde iadesinin öngörüldüğü anlaşılmıştır.

Vadesi bir yıldan fazla olan depozito ve teminat tutarı olan 4.549.441,60 TL’nin 430 Alınan depozito ve teminatlar hesabına kaydedilerek izlenmesi Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde öngörülen dönemsellik ilkesinin gereği olup 31.12.2019 tarihli bilançoda 4.549.441,60 TL’nin 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında kayıtlı olması

gerekmektedir.

Denetimdeki tespitler sonrası İdare tarafından hesaplarda gerekli düzeltme işlemi yapılmıştır. Ancak söz konusu düzeltme, 2020 yılı hesaplarına yansımış olup 2019 yılı mali tablolarını düzeltici etkisi bulunmamaktadır. Sonraki yıllarda da, alınan depozito ve teminatların dönemsellik ilkesi dikkate alınarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği vadelerine uygun hesaplarda takip edilmesi sağlanmalıdır.