İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünce, önceki yıllarda sayım fazlası olarak tespit edilen maddi duran varlıkların nedeni bulunamadığı halde gelir olarak kaydedilmediği tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabının niteliğini açıklayan 328’inci maddesinde; sayım ve tesellüm fazlaları hesabının, sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, stok, menkul kıymet ve maddi duran varlık fazlalarıyla, üniteler arası yollamalarda ortaya çıkan fazlaların, nedenleri tespit edilinceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Yine Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabının işleyişini açıklayan 329’uncu maddesinde; sayım fazlalarından gelir yazılması gereken tutarların bu hesaba borç, 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar Hesabı veya 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından 2017 yılından bu yana 243.017,49 TL tutarında maddi duran varlık sayım fazlası olarak tespit edilip 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabına kaydedilmiştir. Söz konusu fazlalığın nedeni 2021 yılı içerisinde de tespit edilememesine rağmen gelir olarak kaydedilmemiştir.

Nedeni bulunamayan sayım fazlalarının mali tablolarda gösterilmesi için kullanılması gereken hesapların kullanılmaması, mali tablolarda 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabının 243.017,49 TL fazla, 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar Hesabının ise bu tutar kadar eksik görünmesine neden olmaktadır.

Kamu İdaresi bulguya istinaden, sayım fazlası olarak 397 hesapta bulunan tutarların gelir kayıt işleminin yapıldığını bildirmiştir. Ancak bu durum 2021 Mali Yılı Tablolarını etkilememektedir.