Performans Programı Hazırlama Rehberi'nde yer alan “Faaliyet Maliyetleri Tablosunun” İdare tarafından değiştirilmek suretiyle performans programında kullanıldığı, Rehber’deki formata uyulmadığı ve söz konusu tabloda bulunması gereken bazı bilgilere yer verilmediği görülmüştür.

Performans programı hazırlık çalışmalarında üst yönetici ve harcama yetkilileri tarafından belirlenen her bir faaliyet için sorumlu birimler tarafından ayrı ayrı doldurulması veya aynı faaliyetten sorumlu birden fazla harcama birimi olması halinde ayrı ayrı doldurulup mali hizmetler birimlerince konsolide edilerek tek bir tablo haline getirilmesi gereken Faaliyet Maliyetleri Tablosu, ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine ilişkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına ilişkin hususları içermelidir.

Mezkûr Rehber’de faaliyet maliyetleri tablosunun nasıl olması gerektiğine ilişkin bilgiler yer almaktadır. Buna göre 2018 Yılı Performans Programında, tabloda yer alması gereken “Sorumlu Harcama Birimi veya Birimleri” ile “Ekonomik Kod ile Toplam Bütçe Kaynak İhtiyacı” bilgilerine yer verilmemiştir.

Performans Programı Hazırlama Rehberi'nde belirtilen tüm bilgileri içerecek şekilde Faaliyet Maliyetleri Tablosunun hazırlanmasına özen gösterilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.

Kamu idaresi cevabında özetle; Performans Programı hazırlık çalışmalarının T1 (Faaliyet Maliyetleri tablosu) ve T2 (Performans Hedefi tablosu) formatlarında oluşturulan veriler ile sürdürülmekte olduğu, yayımlanan kitap dokümanında Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde belirtilen “Sorumlu Harcama Birimi veya Birimleri” ile “Ekonomik Kod ile Toplam Bütçe Kaynak İhtiyacı” T2 tablolarına yer verilmesinden ötürü izlenemediği, Söz konusu kriterlerin T1 tablolarındaki kayıtlarda mevcut tutulduğu belirtilmiş buna ilişkin 6 sayfalık ek gönderilmiştir.

Ayrıca yeni dönem Performans Programı hazırlık çalışmalarında Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde belirtilen “Sorumlu Harcama Birimi veya Birimleri” ile “Ekonomik Kod ile Toplam Bütçe Kaynak İhtiyacının da yayımlanacağı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında yeni dönem Performans Programı hazırlık çalışmalarında Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde belirtilen “Sorumlu Harcama Birimi veya Birimleri” ile “Ekonomik Kod ile Toplam Bütçe Kaynak İhtiyacının da yayımlanacağı belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.