Belediyece nakden tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek kesin teminatlar ile bir yıldan uzun süreli olan su depozitolarının 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmediği görülmüştür.

MİBMY’nin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın Niteliği” başlıklı 257’nci maddesinde; bu hesabın, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Mezkur Yönetmelik’in 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın

Niteliği” başlıklı 320’nci maddesinde ise; bu hesabın, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Ancak yapılan incelemede, Belediye tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların, iade vadeleri dikkate alınarak ilgili hesaplarda izlenmediği ve alınan depozito ve teminat tutarının tamamının Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar ana hesap grubunda yer alan 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca, bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının; nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatlar için ise 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılması gerekmektedir. Alınan depozito ve teminatların vadeleri dikkate alınarak ilgili hesaplarda izlenmemesi muhasebenin dönemsellik ilkesine aykırılık teşkil etmektedir.

Uzun vadeli alınan depozito ve teminatlar ile ilgili olarak 30.04.2021 tarih ve 5461 yevmiye ile düzeltme kaydı yapıldığı ifade edilmiş olmakla birlikte 2020 yılı bilançosunda hata devam etmektedir.