Belediye muhasebe hesap ve kayıtlarının incelenmesi neticesinde, vezneler aracılığıyla tahsilat yapılmasına karşın 100-Kasa Hesabının kullanılmadığı, gün içinde gerçekleşen tahsilatların bankaya gönderilerek doğrudan 102-Banka Hesabına kayıt yapıldığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 49'uncu maddesi; 100-Kasa Hesabının niteliğini, 50'nci maddesi hesaba ilişkin işlemleri ve 51'inci maddesi de hesabın

işleyişini düzenlemektedir. Mevzuat hükümlerine göre, vezneler aracılığıyla nakden veya çekle yapılan her türlü tahsilattan 'alındı belgesi' düzenlenmesi, daha sonra bunların muhasebe birimlerine gönderilmesi ve 100-Kasa Hesabında izlenmesi, kasaya yatırılan tutarların 100- Kasa Hesabına borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ayrıca gün içerisinde tahsil edilen paralardan, ertesi gün kasadan yapılacak ödemeler için Bakanlıkça belirlenen limit alıkonularak fazlası, düzenlenecek teslimat müzekkeresi ile bankaya yatırılmalıdır.

Bu doğrultuda yapılan incelemeler neticesinde, İdarenin 1 adet veznesi bulunmasına rağmen 100-Kasa Hesabının kullanılmadığı, gün içinde yapılan tahsilatların teslimat müzekkeresi ile bankaya gönderildiği ve 102-Banka Hesabına kaydedildiği, bu şekilde gerçekleşen işlemlerin kasa hesabı kullanılmadan yürütüldüğü görülmüştür. Tahsilat makbuzları ve muhasebe programı üzerinden yapılan tespitte yıl içinde vezne aracılığıyla yapılan tahsilat tutarı toplam 4.446.403,00 TL'dir. Fiilen vezne bulunması ve vezne aracılığıyla tahsilat yapılmasına rağmen 100-Kasa Hesabının kullanılmaması bu hesabın çalışmamasına ilaveten kasadaki tutarların bankaya gönderilmesinde kullanılan 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının da eksik çalışmasına sebebiyet vermiştir.

Sonuç olarak vezne tarafından yapılan tahsilat işlemlerinde 100-Kasa Hesabının kullanılması gerektiği sonucuna varılmıştır.