İdarenin, ilgililere iade edilmediği için bankasına iadesi gereken kesin teminat mektuplarının bazılarını iade etmediği görülmüştür.

4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “Kesin Teminat ve Ek Kesin Teminatların Geri Verilmesi” başlıklı 13’üncü ile “İade edilemeyen teminatlar” başlıklı 14’üncü maddelerine göre mahsup işlemlerinin, yüklenicinin bu işten dolayı idareye ve Sosyal Sigortalar Kurumuna olan borçları ile ücret ve ücret sayılan ödemelerden yapılan kanunî vergi

kesintilerinin yapım işlerinde kesin kabul tarihine, diğer işlerde kabul tarihine veya varsa garanti süresinin bitimine kadar ödenmemesi hallerinde yapılması gerekmektedir. Mahsup işlemlerinin yapılmasına gerek bulunmayan hallerde, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise kabul tarihi veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren 2 yıl içerisinde idarenin uyarısına rağmen talep edilemeyen kesin teminat mektuplarının bankasına iade edilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede; 31.12.2021 tarihi itibariyle, 11.496.349,97 TL tutarında 121 adet teminat mektubunun muhasebe kayıtlarında yer aldığı, bu teminat mektuplarının eski tarihli olduğu ve süresinin bittiği, ilgililere iade edilmediği için bankasına iadesi gereken kesin teminat mektuplarının iade edilmediği tespit edilmiştir.

Söz konusu teminat mektuplarına ilişkin idarece ilgililere yazılı uyarı yapılması, ardından yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre iki yıl içerisinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmeyen ve bu kapsamda iadesi sağlanamayan kesin teminat mektuplarının bankasına iade edilmesi gerekmektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; teminat mektuplarıyla ilgili çalışmanın tamamlandığı, iade edilmesi gereken tüm mektupların iade edildiği ifade edilmişse de, düzeltme işlemlerine ilişkin kanıtlayıcı belge gönderilmemiştir. Bulguda belirtilen teminat mektuplarının 2021 yılında muhasebe kayıtlarından çıkarılmaması nedeniyle; bilanço dipnotunda, 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabı ve 911-Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 11.496.349,97 TL fazla tutarlarla yer almıştır.

Sonuç olarak, süresi dolan teminat mektuplarının mevzuata uygun olarak iade edilmesi sağlanmalıdır.