İdare tasarrufunda bulunan taşınırlarına yönelik olarak herhangi bir envanter çalışması yapılmamakta ve bu nedenle önceki dönemlerde edinilen taşınırların münferit olarak kayıtlı değerleri bilinmemekte; ayrıca, yılsonu taşınır sayım işlemleri gerçekleştirilmemekte ve taşınırlara ilişkin fiili durum ile muhasebe kayıtları arasında uyumsuzluklar oluşmaktadır.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Envanteri yapılan taşınırların muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı geçici 2’nci maddesinde; harcama birimlerince 150, 253, 254 ve 255 hesap kodlarında izlenmesi gereken taşınırların fiili envanterlerinin, 30/6/2007 tarihi itibarıyla yapılacağı ve söz konusu taşınırların, kayıtlı değerleri üzerinden, kayıtlı değeri yoksa değer tespit komisyonu tarafından belirlenen değer üzerinden düzenlenecek Taşınır İşlem Fişi ile ilgili defterlere kaydedileceği, düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshasının muhasebe birimine gönderileceği ve muhasebe birimlerince; daha önce 150, 253, 254 ve 255 hesap kodlarına kaydedilmiş olan değerlerin 30/6/2007 tarihi itibarıyla tutarlar üzerinden bir taraftan 500-Net Değer Hesabı’na borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacağı, diğer taraftan Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen taşınırlarin 1/7/2007 tarihi itibarıyla ilgili hesaplara giriş kaydedilerek, envanter kayıtlarıyla uygunluğunun sağlanacağı ifade edilmiştir.

Diğer yandan, anılan Yönetmelik’in “Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde; taşınır mal yönetim hesabının, taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanacağı ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğunun kontrol edilerek imzalanacağı, taşınır mal yönetim hesabında önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yılsonu sayımında bulunan fazla ve noksanların gösterileceği, taşınır mal yönetim hesabının, harcama yetkilisince, taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygun yapıldığı anlaşıldıktan, Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinin Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline uygunluğu görüldükten sonra onaylanacağı hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere; idarelerin sahip oldukları taşınırlara ilişkin envanter işlemlerinin gerçekleştirilmesi ve söz konusu envanter çalışması sonucunda kayıtlı değeri bilinmeyen taşınırların değer tespit komisyonunca belirlenen değerleri üzerinden kayıtlara alınması gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemleri incelendiğinde; İdarenin önceki yıllarda edindiği çok sayıda dayanıklı taşınırın değerinin bilinmediği ve bunlara ilişkin olarak herhangi bir envanter çalışmasının yapılmadığı anlaşılmıştır. Bu nedenle, “Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli”nde yer alan tutarlar ile muhasebe kayıtlarında yer alan tutarların birbirleri ile uyumsuz bilgi içermesine yol açılmıştır.

Aşağıdaki tabloda “Taşınırı Mal Yönetim Hesabı Cetveli” ile “2019 yılı Birleştirilmiş Veriler Defteri” verileri karşılaştırılmıştır:

Tablo 9: Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli ve Muhasebe Kayıtlarını Gösterir İcmal

Diğer yandan, İdarenin bazı taşınırlarına yönelik olarak yapılan sayım sonucunda da, fiil miktarlar ile kayıtlarda yer alan miktarlar arasında, aşağıdaki tabloda gösterilen şekliyle uyumsuzluklar olduğu görülmüştür:

Tablo 10: İdarenin Taşınırlarına İlişkin Fiili Miktarlar ile Kaydi Miktarları Gösterir İcmal

Yukarıda yer verilen denetim tespitine binaen, İdare tarafından; ilgili birimlerin kayıtlardan düşmesine ilişkin bilgileri muhasebe birimine göndermediğinden, kayıtların güncel durumu yansıtmadığı, bu konuda ilgili birimlerin uyarıldığı ifade edilmiştir.

İdare tarafından taşınırlara ilişkin olarak envanter çalışmalarının ve yılsonu sayım işlemlerinin yapılmaması nedeniyle; İdarenin 2019 yılı mali tablolarında 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı 254-Taşıtlar Hesabı ve 255-Demirbaş Hesabının güvenilir bilgi içermemesine neden olunmuştur.