Kurumun, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili mevzuat gereğince oluşturulması gereken iç kontrol sistemine ilişkin birtakım eksikliklerin olduğu tespit edilmiştir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “İç Kontrol Sistemi” başlıklı beşinci kısmında iç kontrol sisteminin tanım, amaç ve yapısına ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Kanun’un “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55’inci maddesine göre iç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünü olarak tanımlanmıştır.

Ayrıca maddeye istinaden İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ile Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği yayımlanmıştır. Söz konusu düzenlemeler gereğince; kurumlar tarafından iç kontrol ve iç denetim birimlerinin oluşturulması, kontrol faaliyetlerinin yürütülmesi, iç denetim faaliyetleri ve denetim sonuçlarının değerlendirilmesi, bilişim sisteminin güvenilirliği için gerekli tedbirlerin alınması, mali işlem süreçleriyle ilgili olarak her türlü bilgi iletişiminin kolaylıkla sağlanması, üst yönetimce de kontrol faaliyetlerinin izlenmesi ve desteklenmesi büyük önem kazanmaktadır. Bu itibarla bu Kanuna tabi kurumların, iç kontrol amacına yönelik mevzuatta belirtilen gerekli düzenlemeleri yapmaları gerekmektedir.

Yukarıda yer verilen hususlar çerçevesinde; Kurumun iç kontrol sistemi incelenmiş ve aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir.

• Kurumda bazı müdürlükler arasında yetki ve görev dağılımı konusunda koordinasyon sıkıntısı yaşandığı tespit edilmiştir.

• Kurum tarafından kullanılan bilişim sisteminde muhasebe bilgilerinin doğruluğunun, dayanakları olan kaynak belgelerle ve ilgili olduğu diğer sistemlerin verileriyle kontrol edilmediği ve hatalı girişlerin tespiti ile düzeltilmesine ilişkin kontroller ve süreçlerin belirlenmediği görülmüştür.

• Tahakkuk kayıtları ay sonlarında toplu olarak muhasebeleştirilmekte, bu durum olası hatalı tahakkuk kayıtlarının kontrolü ve tespitini zorlaştırmaktadır.

  
  

• Kurum tarafından hazırlanan stratejik planın yıllık dilimi olan performans programının hazırlanmadığı görülmüştür. Kurumun yürüteceği program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programını hazırlaması gerekmektedir.

Sonuç itibariyle; mali iş ve işlemler başta olmak üzere tüm iş ve işlemlerin mevzuata uygun olarak gerçekleşmesi sağlıklı ve etkin bir iç kontrol sistemi ve iç kontrol ortamının bulunmasına bağlıdır. Bu nedenle Kurumda, 5018 sayılı Kanun hükümleri ve ilgili mevzuat gereğince, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliştirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; Kurum içerisindeki ilk organizasyon şemasının 03.04.2008 yılında yayınlandığı, en son 03.05.2019 tarihinde revize edilerek, yetki ve görev dağılımları “Görev Tanımları” sayfasında belirlendiği ve Yönetim Sistemleri ortak ağı üzerinde paylaşıldığı belirtilmiştir. Ayrıca birimlerde de Görev Vekâlet Listeleri oluşturulduğu ifade edilmiştir.

2018 yılında Stratejik Plan hazırlanmış ve yayımlandığı, fakat Performans Programı hazırlanmadığı bu durum göz önüne alınarak 2019 yılı içerisinde Stratejik Plan revize edileceği ve Performans Programının hazırlanacağı ifade edilmiştir.

Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından iç kontrol standartları belirlenerek; iki yılda bir iç kontrol eylem planının Maliye Bakanlığına gönderildiği, ayrıca harcama birimlerinin mali işlemleri ile ilgili yapılan Ön Mali Kontrol İşlemi hazırlanan yönerge çerçevesinde birimlerin talebi üzerine yapılmakta olduğu, denetim raporu üzerine harcama birimlerine tekrar Ön Mali Kontrol işlemlerinin süreçleri hakkında bilgi verildiği belirtilmiştir.

Sonuç olarak uygulama aşamasında birimler arası koordinasyonun sağlanması için yetki ve görev dağılımı hususunda belirlenmiş olan görev tanımlarının birimlerin tüm faaliyetlerini içerecek şekilde genişletilmesi, Kurumun yürüteceği program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programının hazırlanması ve tahakkuk işlemlerinin günlük olarak yapılması gerekmektedir. Bulgu konusu tespitlerin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.