Üniversitede geçici kabul işlemleri tamamlanan bazı yapım işlerinin asli hesaplara alınmadığı tespit edilmiştir.

Üniversitenin 2019 yılı mali tablolarına esas teşkil eden kesin mizanda “258.Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’’nın borç kalanının 36.744.021 TL olduğu anlaşılmıştır. Hesap detayı incelendiğinde geçici kabulü yapılan birtakım yapım işlerinin hala bu hesapta izlendiği, maddi duran varlık hesap gruplarına nakledilmediği tespit edilmiştir.

2018 ve 2019 yıllarında ki yapım işlerinden;

-Sözleşme bedeli 1.470.557,21 TL olan Batman Üniversitesi Batı Raman Kampüsü Binaları Doğalgaz Dönüşüm işinin 30.08.2018 tarihinde tamamlandığı ve 26.09.2018 tarihinde geçici kabulünün yapıldığı,

-Üniversitenin ek sözleşme dâhil toplam bedeli 6.733.788,77 TL olan Batı Raman Kampüsü 1. Etap Peyzaj yapım işinin 28.10.2019 tarihinde tamamlandığı ve 28.11.2019 tarihinde geçici kabulünün yapıldığı,

-Gene toplam sözleşme bedeli 288.530, 00 TL olan Batı Raman Otobüs Durak işinin 23.01.2019 tarihinde geçici kabulünün yapıldığı tespit edilmiştir.

Geçici kabulü yapılan toplam 8.492.875,98 TL tutarındaki yapım işinden; 2018 yılında 8.204.345,98 TL, 2019 yılında ise 288.530,00 TL’sinin; 251. Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında kayıt altına alınması ve bu varlıklar için döneminde amortisman uygulamasına başlanılması gerekmektedir. Bilindiği üzere yapım işlerinde mali ve yapım işleri mevzuatına göre yatırım sürecinin tamamlanma aşaması geçici kabul ile biterek ilgili varlığın maddi duran varlık hesap grubuna intikalinin yapılması gerekmektedir. Bu işlemin yapılabilmesi için ise İdarenin yapım işlerini yürüten ve kabul işlemlerini gerçekleştiren Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığının, işe ilişkin geçici kabul tutanağını Strateji ve Geliştirme Daire Başkanlığına

gecikmeksizin göndermesi konusunda gerekli özenin gösterilmediği tespit edilmiştir.

Yukarıda belirtilen usul çerçevesinde muhasebe kaydının yapılması durumunda 258. Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının yıl sonu borç bakiyesi 8.492.875,98 TL daha az olacaktır. Ayrıca, 1.470.552,21 TL tutarındaki doğalgaz dönüşüm hattı için 2018 yılında kıst, 2019 yılında ise arazinin mülkiyet durumuna göre yıllık %2-2,5 oranında, 6.733.788,77 TL bedelli Peyzaj için ise %5 oranında kıst amortisman uygulamasının yapılması ve bu tutarın da

257. Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Bu tip muhasebe kayıtlarının ve bu kayıtlara esas işlemlerin, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin, Amaç başlıklı birinci maddesinde “…. faaliyetlerin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi..” esasının yanı sıra muhasebenin temel kavramlarından olan “dönemsellik” ilkesine uygun olarak birimlerce ilgili belgeleri, kayıtların zamanında tutulması için gecikilmeden SGD Başkanlığına bildirmesi önem arzetmektedir.

Ayrıca, Geçici Kabul İşlemleri Tamamlanan Yapım İşlerinin Maddi Duran Varlık Hesaplarına Alınarak Amortisman Ayrılması gerekliliğide bulunmaktadır.