Bir yıldan daha uzun süreli verilmiş olan depozito ve teminatların, 226 Verilen Depozito

ve Teminatlar Hesabı yerine 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında, bir yıldan uzun bir sürede tahsili lazım gelen bazı alacakların ise 227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı yerine 127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabında izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 47’nci maddesinde; tabii şartlarda en fazla bir yıl veya faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tahsil edilmesi öngörülen varlık ve alacak unsurlarının dönen varlıklar kapsamında olduğu, mezkûr Yönetmelik’in 159’uncu maddesinde ise; kural olarak bir yıl içinde paraya çevrilmesi veya tahsilatı öngörülmeyen varlık unsurlarının duran varlıklar kapsamında olduğu ifade edilmiştir.

İdarenin mali tabloları incelendiğinde; geçmiş yıllardan devrederek gelen ve uzun vadeli olarak verilmiş olan teminatın 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği, geçmiş yıllardan devrederek gelen ve tahsilatının uzun vadeli olması beklenen alacağın ise 227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı yerine 127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabında takip edildiği anlaşılmıştır. Bu sebeple, bilançoda 126 no.lu hesap 14.371,93 TL fazla, 226 no.lu hesap ise aynı tutarda noksan ve 127 no.lu hesap 45.710 TL fazla, 227 no.lu hesap ise aynı tutarda noksan olarak yer almaktadır.

İdare tarafından verilen cevapta, 12.06.2023 tarihli ve 4886 no.lu yevmiye maddesi ile düzeltme kaydı yapıldığı belirtilmiştir. Ancak bu düzeltme 2023 yılı mali tablolarına yansıyacak olup 2022 yılı mali tablolarını etkilememektedir.

Alacaklar ile verilen teminatların tahsilat ve iade vadesine göre doğru hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.