Karar Künyesi
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre; yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmesi, tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların da bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
İdarenin mali işlemlerinin incelenmesi neticesinde; aşağıdaki tabloda görüleceği üzere 31.12.2018 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan yol ve bina yapımı işlerine ait toplam 12.074.257,85 TL’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olduğu tespit edilmiştir. Halbuki geçici kabul tarihi itibariyle 10.237.636,87 TL’nin 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına, 1.836.620,98 TL’nin 252-Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekirdi.
Tablo 4: Geçici Kabulü Yapılıp İlgili Hesaba Aktarılmayan İhaleler
İşin Adı | İşin Tutarı | Kabul/Geçici Kabul Tarihi |
Şişli İlçesi Geneli Mahalle Cadde ve Sokaklarda Tretuvar Yapım ve Onarım İşi | 3.191.432,23 | 09.04.2018 |
Şişli İlçesi Teşvikiye Mahallesi Mıstık Parkı Saat Kulesi Malzemelerinin Alım İşi | 134.000,00 | 16.02.2018 |
Şişli İlçesi 19 Mayıs Mahallesi Sağlık Eğitim Merkezi- Çocuk Gündüz Bakım Evi-Kitap Okuyan Çocuklar Çocuk Kütüphanesi Yapım İşi | 1.836.620,98 | 07.05.2018 |
Şişli İlçesi Genelinde Asfalt Temin Edilerek Asfaltlama Çalışmaları Yapım İşi | 6.912.204,64 | 25.10.2018 |
Geçici kabulü yapılan yatırımların ilgili maddi duran varlık hesabına kaydedilmemesi nedeniyle, mali tablolardaki 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252-Binalar Hesabı ile 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında 12.074.257,85 TL hatalı bilgi oluşmuştur.
Kamu idaresi cevabında; "Bulgu 1’de bahsedilen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar
Hesabında kayıtlı olup geçici kabulü yapılmış olan tutarların ilgili varlık hesaplarına kaydı suretiyle muhasebeleştirilmesi sağlanacaktır." denilmiştir.
Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta özetle; bulguda belirtilen hususların kabul edildiği ve 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olan ve geçici kabulü yapılan tutarların ilgili varlık hesaplarına kaydının yapılması suretiyle muhasebeleştirileceği ifade edilmiştir. Ancak, Kurum cevabında belirtlen muhasebeleştirme yılı içinde yapılmadığından 2018 yılına ilişkin mali tablolardaki 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri ve 252-Binalar hesaplarında hatalı bilgi yer almıştır.