Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü (DSİ) tarafından 1053 sayılı “Belediye Teşkilatı Olan Yerleşim Yerlerine İçme, Kullanma ve Endüstri Suyu Temini Hakkında Kanun” kapsamında yapılan yatırım bedelinin muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir. 

Anılan Kanun’un: 

2’inci maddesi “Su kaynağını teşkil eden barajlar, isale hatları ve tasfiye tesisleri Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü, depo ve tevzi şebekeleri belediyelerce yapılır.”, 

4’üncü maddesi “Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü tarafından yapılacak işler için sarf edilecek meblağın tamamı ile 3 üncü maddeye göre yapılacak yardımları ilgili belediyeler Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğüne borçlanırlar. 

Belediyeler tarafından protokol esaslarına göre yapılacak ödemeler Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü bütçesine gelir kaydolunur. (…)” şeklinde düzenlenmiştir. 

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 234’üncü maddesine göre 303 – Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı, diğer kamu idarelerine olan kısa vadeli mali borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kamu idarelerine mali borçlar hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır. Anılan Yönetmelik’in 235’inci maddesinde ise anılan Hesabın işleyişi düzenlenmiştir. Diğer taraftan mezkûr Yönetmeliği’n 303’üncü maddesine göre 403 – Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı, diğer kamu idarelerine olan ve vadesi bir yılı aşan mali borçların izlenmesi için kullanılır. Ayrıca 304’üncü maddesinde ise Hesabın işleyişi düzenlenmiştir. 

1053 sayılı Kanun gereğince; Belediyeler, DSİ Genel Müdürlüğü tarafından yapılan işler için harcanan tutarları ve yapılacak yardımları Kuruma borçlanmakta, borçlanma şartları, taksitlerin miktar ve süreleri ve işin yürütülmesi ve işletilmesi ile ilgili diğer hususlar Kurum ile ilgili belediyeler arasında yapılan protokollerle tespit edilmektedir. 

Yukarıda anılan mevzuat hükümlerine göre; Belediyenin, DSİ’ye borcu olan 2.802.508,50 TL’nin muhasebeleştirilmemesi nedeniyle 303 – Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı ile 403 – Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı eksik görünmektedir. Belediyenin mali tablolarının sağlıklı veriyi sunabilmesi için ilgili borç kayıtlarının tahakkuku zamanında sağlanmalıdır.