Bilanço ile taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli arasında tesis makine ve cihazlar hesabı ve demirbaşlar hesabı bilgilerinde uyumsuzluk olduğu tespit edilmiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 5’inci maddesinde, harcama yetkililerinin taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının bu Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan ve taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu oldukları ve bu sorumluluklarını taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirecekleri ifade edilmiştir. Ayrıca “Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde:

“…(3) Taşınır mal yönetim hesabı, taşınır kayıt yetkililerince aşağıdaki şekilde hazırlanır:

  1. Sayım Kurulu tarafından onaylanan Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline dayanılarak ilgisine göre Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli, Müze Yönetim Hesabı Cetveli veya Kütüphane Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenir…

  2. (a) bendine göre düzenlenen ve taşınır kontrol yetkilisi tarafından da imzalanan cetveller muhasebe kayıtlarına uygunluğu yönünden kontrol edilerek onaylanmak üzere muhasebe yetkilisine gönderilir…


  3. Muhasebe yetkilisince muhasebe kayıtlarına uygunluğu onaylanan cetvellerin ekine Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli ile varsa sayımda noksan ve/veya fazla bulunanların çıkış ve/veya girişine ilişkin Taşınır İşlem Fişleri eklenir ve bir dosya halinde harcama yetkilisine sunulur.

ç) Taşınır mal yönetim hesabı; harcama yetkilisince, taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygun yapıldığı anlaşıldıktan, Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinin Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline uygunluğu görüldükten sonra onaylanır…”

Denilmektedir. Bu hükümlere göre taşınır mal yönetim hesabı cetvelinin muhasebe kayıtlarına uygunluğunun sağlanması gerekmektedir. Ancak, bilanço ve taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli arasında aşağıdaki tabloda gösterildiği üzere uyumsuzluk görülmüştür.

Tablo 8: Taşınır kayıtlarının karşılaştırması

Hesap Kodu

Bilanço

İcmal Cetveli

Fark

253 Tesis Makine ve Cihazlar

4.451.492,14

4.399.424,28

52.067,86

255 Demirbaşlar

9.862.336,11

9.417.351,20

444.984,91

Taşınır kayıt işlemlerinin ilgili mevzuat hükümlerine uygun yapılarak, mali tablolar ile taşınır yönetim hesabının uyumlu ve taşınırların fiziki durumunu yansıtacak biçimde oluşturulması gerekmektedir. Yukarıdaki tabloda gösterilen tutarsızlıkların giderilebilmesi için İdare taşınırlarının fiili durumları tespit edilmeli ve kayıtlar bununla uyumlu hale getirilmelidir.

Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu edilen hususun düzeltileceği belirtilmektedir.


Yukarıdaki tabloda gösterilen bilanço ve icmal cetveli arasında 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabında 52.067,86 TL ve 255 Demirbaşlar Hesabında 444.984,91 TL fark bulunması nedeniyle 2020 yılı bilançosunda belirtilen hesapların gerçek duruma uygun olmadığı değerlendirilmektedir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?