2018 yılı içinde elde edilen mevduat faiz gelirleri gelir vergisi stopajı düşüldükten sonra netleştirilerek 600.05.01.09.03 hesabında muhasebeleştirilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Gayrisafilik ilkesi” başlıklı 39'uncu maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” denilmektedir.

Aynı Yönetmeliğin “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6'ncı maddesinin a fıkrasında, “Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630 Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. 2018 yılında kurum 5.213.884,72 TL brüt faiz geliri elde etmiş, bu tutardan 613.641,46 TL vergi ve benzeri kesintiler yapılmıştır. Kesintiler sonrasında kalan net tutar 4.600.243,26 TL'dir. Bunun muhasebeleştirilmesi 5.213.884,72 TL Gelirlere, 613.641,46 TL'si Giderlere, 4.600.243,26 TL Banka Hesaplarına alınması şeklinde olmalıydı. Yapılan uygulamada gelir tutarı bankaya yatan net tutar kadar gösterilmiş, yapılan kesinti hesaplara yansıtılmamıştır.

Yapılan yanlış uygulama sonucunda Faaliyet Sonuçları Tablosunda 600 hesap kodunda izlenen mevduat faiz geliri hesabı ile 630 hesap kodunda izlenen vergi ödemeleri ve benzeri giderler hesabı 613.641,46 TL eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Gerekli düzeltmeler yapılmış olup uygulamaya devam edilecektir." denilmektedir.

Sonuç olarak Belediye tarafından gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiş fakat herhangi bir kanıtlayıcı belge gönderilmemiştir. Konu takip eden denetim döneminde izlenecektir.