İdare tarafından dönem sonunda yapılması gereken uzun vadeli hesaplarda kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gereken tutarların aktarılmağı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin birinci fıkrasının (b-5) bendinde; uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan, tahviller hesabı, uzun vadeli diğer iç mali borçlar hesabı, dış mali borçlar hesabı, gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenlerin bu hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedilerek aktarma işlemlerinin tamamlanacağı,

Aynı maddenin üçüncü fıkrasında ise; her faaliyet döneminin sonunda, muhasebe yetkililerinin dönem sonu işlemlerini yaparak yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizanı çıkaracakları, hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede, 472-Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabında kayıtlı bulunan ve cari yıl (2022) içerisinde ödenmesi öngörülen tutarın, bir önceki yıl sonunda (2021) 372-Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına aktarılmadığı, 372 no.lu hesaba aktarılarak cari yılda bu hesaptan ödenmesi gereken tutarların ödeme zamanında kısa vadeli hesaba aktarılarak aynı ödeme belgesinde yine bu hesaptan ödendiği,

Aynı şekilde 481-Gider Tahakkukları Hesabı’nda kayıtlı bulunan ve cari yıl (2022) içerisinde ödenebilir duruma gelecek olan tutarın, bir önceki yıl sonunda (2021) 381-Gider Tahakkukları Hesabına aktarılmadığı, 381 no.lu hesaba aktarılarak cari yılda bu hesaptan ödenmesi gereken tutarların ödeme zamanında kısa vadeli hesaba aktarılarak aynı ödeme belgesinde yine bu hesaptan ödendiği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş

olup bulgu konusu hususa ilişkin hatalı kayıtların düzeltilmesine yönelik gerekli çalışmaların başlatıldığını bildirmiştir.

Sonuç olarak, İdare tarafından dönem sonu işlemlerinin zamanında gerçekleştirilmesi gerekmektedir.