Önceki yıllarda direkt giderleştirilen abonelik güvence bedellerinin verilen depozito ve teminatlar hesabına kaydedilerek düzeltilmesi işleminde 500 Net Değer Hesabı kullanılması gerekirken 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması sonucunda 2019 bilançosunda 108 hesabı alacak bakiyesi vermiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 500 Net değer/Sermaye hesabının niteliğinin açıklandığı 346’ncı maddesinde; bu hesabın hesaplarda kayıtlı varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar, değer hareketleri, geçmiş yıllar olumlu-olumsuz faaliyet sonuçları ve dönem faaliyet sonuçları toplamı arasındaki fark; hesaplarda kayıtlı olmayan varlık ve yabancı kaynaklardan kaydi envanteri yapılarak hesaplara alınanlar ile öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba aktarılmasına karar verilenlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 347’nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin 2’nci alt bendinde: “Envanteri yapılan varlık karşılıkları bu hesaba alacak, ilgili varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

11.158, 11.310 ve 12.560 yevmiye numaralı muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda önceki yıllarda direkt giderleştirilen abonelik güvence bedellerinin verilen depozito ve teminatlar hesabına kaydedilmesine ilişkin düzeltme işleminde 500 Net Değer Hesabı kullanılması gerekirken 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmıştır.

Yapılan hatalı kayıt 2020 yılı içerisinde düzeltilmiştir. Ancak 2019 yılında yapılan hatalı kayıtlar Belediyenin yıl sonu bilançosunda alacak bakiyesi vermemesi gereken 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının 45.099,57 TL alacak bakiyesi vermesine, 500 Net Değer Hesabının ise aynı tutar kadar eksik görünmesine neden olmuştur.