Kurum tarafından uzun vadeli olarak yüklenicilerden alınan teminat tutarlarının, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği görülmüştür.

Bilançonun temel ilkelerine göre; kamu idarelerinin vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olan yükümlülükleri bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde, vadesi bir yılı aşan yükümlülükleri ise uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde gösterilir. Dönem sonlarında uzun vadeli hesaplarda yer alan yükümlülüklerden vadeleri bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin 320 ve 321’inci maddelerinde; bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı, bu hesaba kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşenlerin ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.

Ancak, Kurum tarafından yapılan ihalelere ilişkin olarak mevzuat gereği yüklenicilerden alınan kesin teminatların süreleri itibariyle uzun veya kısa vade ayrımı

yapılmaksızın tamamının 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.

Etkin bir muhasebe ve mali yönetim sisteminin gereği olarak Kurum’un aldığı teminat ve benzeri nitelikteki değerleri vadesine göre sınıflandırarak mevzuat hükümlerine uygun bir şekilde kayıtlara alması gerektiği sonucuna varılmıştır.