Keles Belediyesi muhasebe hesap ve kayıtlarının incelenmesi neticesinde; vezne aracılığıyla nakit tahsilat yapılmasına karşın, 100 Kasa Hesabı ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı, gün içinde gerçekleşen tahsilatların bankaya gönderilerek doğrudan 102 Banka Hesabına kayıt yapıldığı görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun “Kayıt zamanı” başlıklı 50'inci maddesinde “Bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün malî işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.” hükmüne yer verilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 100 Kasa Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 49’uncu maddesinde; bu hesabın, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı, “Hesabın işleyişi” başlıklı 51’inci maddesinde ise, kasaya yatırılan tutarların bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak, kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların bu hesaba alacak, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının işleyişini açıklayan 72’nci maddesinde de kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların bu hesaba borç, 100 Kasa Hesabına alacak kaydedileceği, kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlardan, bankaya yatırıldığı anlaşılanların bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Yapılan incelemede, Belediye veznesince nakit tahsilat yapılmasına rağmen doğrudan 102 Bankalar Hesabı borç çalıştırılmak suretiyle kayıt altına alındığı, 100 Kasa Hesabı’nın ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın çalıştırılmadığı tespit edilmiştir.

Sonuç olarak, Belediye veznesince yapılan nakit tahsilatlarında tahsil edilen paraların bankaya yatırılmasından önce 100 Kasa Hesabının ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerekmektedir.