Karar Künyesi
Kurum muhasebe kayıtlarında yapılan incelemeler neticesinde, idarenin banka hesabından yapılan ödemelerinde, 103-Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olarak tüm işlemleri kapsayacak şekilde kullanılmadığı tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Banka hesabının işleyişine ilişkin olarak 57’ nci maddesinde;
“…
Bankaca kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir.
Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabına borç kaydedilir.” Hükmü,
Aynı Yönetmelik’in 103-Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının işleyişine ilişkin olarak 60’ ıncı maddesinde ise;
“…
Düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, muhasebe birimlerine gönderilen banka hesap özet cetvelleriyle, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen paralar bu hesaba borç, 102-Banka Hesabına alacak kaydedilir.” Hükmüne yer verilmiştir.
Muhasebe kayıtlarında yapılan incelemelerde 102-Banka hesabının alacak kaydı tutarı 593.333.786,27-TL ve 103-Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının borç kaydı tutarının 593.180.961,67-TL olduğu görülmüştür.
Hesapların birbirini tutmaması dolayısıyla, kurum mali tablolarında 152.824,60-TL’lik hataya neden olunmuştur.
Kamu idaresi cevabında; "Belediyemiz tarafından personel avans artıkları direkt banka hesaplarına yatırılmamaktadır. Belediye veznesine avans artığı olarak yatırıldığından, 102 hesabın borç kaydı tutarında fark meydana gelmektedir. Belediyemiz birimlere bilgi verilerek avans kullanan personellerin avans artıklarını bankaya yatırılması konusunda gerekli uyarılar yapılmıştır." Denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından anlaşılacağı üzere bulguya iştirak edilmiştir. Bulguda belirtilen muhasebe hatasına ilişkin gerekli düzeltme kayıtlarının yapılması gerekmektedir.