2017 yılı kapanış kaydı ile 2018 yılı açılış kayıtlarının karşılaştırılmasına yönelik yapılan çalışmada 2017 yılsonu işlemlerinde kapanış kaydının yapılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinde;

“(3) Her faaliyet döneminin sonunda, muhasebe yetkilileri dönem sonu işlemlerini yaparak yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizanı çıkarırlar. Hazırlanan kesin mizanda borç ve alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas teşkil eder.

(4) Kesin mizanın düzenlenmesini takiben, dönem sonunda son yevmiye olarak borç ve alacak bakiyesi veren hesapların kapatılmasını sağlamak için kesin mizanda borç bakiyesi veren hesaplar alacak kaydı yapılarak, alacak bakiyesi veren hesaplar ise borç kaydı yapılarak muhasebe dönemi kapatılır.” denilmektedir.

Yapılan incelemede, 2017 yılı dönem sonu işlemlerinin ardından kesin mizanın çıkarıldığı, ancak kapanış kaydı olarak kesin mizanda borç bakiyesi veren hesapların alacak kaydı yapılarak, alacak bakiyesi veren hesapların ise borç kaydı yapılarak muhasebe döneminin kapatılmadığı tespit edilmiştir. Bunun yerine kesin mizanda borç veya alacak bakiyesi veren hesapların doğrudan 2018 yılı açılış kaydına aktarıldığı görülmüştür. Bu durum açılış kaydının güvenilirliğini olumsuz yönde etkilemektedir.

Kamu idaresi cevabında; dönem sonunda borç ve alacak kalanı veren hesapların bakiye tutarları esas alınarak kapanış kaydının yapılması yerine sehven bu hesaplara ait bakiye tutarlarının doğrudan 2018 yılı açılış kayıtlarına aktarıldığı ve bundan sonra bu hususta gerekli özenin gösterileceği belirtilmiştir.

Sonuç olarak bulgu konusu husus İdare tarafından da kabul edilmiş ve gerekli özenin gösterileceği belirtilmiş olup, konu takip eden yıllar denetimlerinde izlenecektir.