Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün vadeli mevduatlara ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde tahakkuk eden faiz gelirlerinin hatalı olarak 612 Diğer İndirimler Hesabında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gelir tablosu ilkeleri” başlıklı 35’inci maddesinde; gerçekleşen gelirlerin olduğundan fazla gösterilemeyeceği ifade edilmiştir.

Anılan Yönetmelik’in “Gayrisafilik ilkesi” başlıklı 54’üncü maddesinde; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça gayrisafi olarak kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Mezkûr Yönetmelik’in 102 Bankalar Hesabına ilişkin olarak düzenlenen “Hesabın işleyişi” başlıklı 74’üncü maddesinde; banka tarafından hesaplanıp muhasebe biriminin hesabına kaydedildiği bildirilen faiz gelirlerinden tevkifat tutarları düşüldükten sonra kalan kısmın bu hesaba, faiz gelirlerinden yapılan tevkifatların ise 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin, stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutarı üzerinden 642 Faiz Gelirleri Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Kamu İdaresinin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirlerini 642 Faiz Gelirleri Hesabına alacak, 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına kaydedilmesi gerekirken 612 Diğer İndirimler Hesabına borç kaydedildiği görülmüştür.

Kamu İdaresi Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri uyarınca elde edilen mevduat faiz gelirlerinin 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı kullanılarak muhasebeleştirilmesinde gereken hassasiyet ve özen gösterilecektir demekte ise de 2021 yılı mali tablolarında bulgumuzda konu edilen hata devam etmektedir.

Dolayısıyla elde edilen faiz gelirinin Bilanço ile Gelir Tablosu’nun ilgili hesaplar bazında hatalı bilgi içermesine neden olmaktadır.