İller Bankası A.Ş. ve diğer bankalardan kullanılan kredilere ilişkin tutarlar ile kesin mizanda kayıtlı tutarların uyumsuz olduğu görülmüştür.

27 Mayıs 2016 tarih ve 29724 sayılı mükerrer Resmî Gazete'de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin, 300 Banka Kredileri Hesabının niteliğinin konu edildiği 232'nci maddesinde; ilgili hesabın kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından

sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı, 400 Banka Kredileri Hesabının niteliğinin konu edildiği 301'inci maddesinde; ilgili hesabın, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı, 381 Gider Tahakkukları Hesabının niteliğinin konu edildiği 289'uncu maddesinde; ilgili hesabın, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı ve 481 Gider Tahakkukları Hesabının niteliğinin konu edildiği 338'inci maddesinde; ilgili hesabın uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat gereği gerek İller Bankasından gerekse diğer bankalardan kullanılan kredilere ilişkin kayıtlarda, muhasebe sistemi ayrı bir kayıt düzeni öngörmüştür. Buna göre kullanılan kredilere ilişkin; dönemsellik ilkesine uygun olarak kayıt yapılması ve tutarlarına ilişkin tahakkuk ve ödeme kayıtlarının zamanında ve gerçekleşme tutarlarına göre yapılması gerekmektedir.

Yapılan incelemelerde, kullanılan kredilere ilişkin hesaplarda bankalardan temin edilen kredi dökümleri gereği yapılması gereken kayıtlarla tutulan muhasebe kayıtlarının farklı olduğu tespit edilmiştir. Bu farklılık sebebiyle de 300 banka kredileri hesabına 1.295.268,23 TL eksik,

381 Gider Tahakkukları hesabına 413.570,72 TL fazla, 400 Banka Kredileri hesabına 3.763.032,85 TL eksik, 481 Gider Tahakkukları hesabına 6.353.995,89 TL fazla kayıt yapıldığı tespit edilmiştir. Bu durum kurum mali tablolarında 1.709.265,53-TL tutarında hataya neden olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; Kullanılan kredilere ilişkin banka kayıtları ile kesin mizanın uyumsuzluğunun giderileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak Bu durum kurum mali tablolarında hataya neden olmaktadır. Tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.