Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesine ait vadeli banka hesaplarına tahakkuk eden faiz tutarlarından, banka tarafından yapılan %15 oranında Gelir Vergisi tevkifatının 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı yerine 612 Diğer İndirimler Hesabında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ nin 54 üncü maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça gayrisafi olarak kaydedilir.” denilmektedir. İlgili Yönetmelik’in 421 inci maddesi gereğince bankada bulunan mevduata dönem sonunda tahakkuk ettirilen faizlerin brüt tutarı 642 numaralı hesaba alacak, faiz geliri üzerinden yapılan vergi ve fon payı kesintileri 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına, kalan tutar da 102 Bankalar Hesabına borç kaydedilir. Ayrıca 800 ve 805 Bütçe Gelir Hesaplarına ise 102 Banka Hesabına aktarılan net tutar üzerinden kaydedilecektir.

2020 yılı içerisinde 327.605,47 -TL brüt faiz geliri elde edilmiş, 41.883,21 -TL ise bankalar tarafından gelir vergisi olarak kesilmiştir. İşletmelerin 2020 yılı mali tabloları incelendiğinde, 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına herhangi bir kayıt yapılmadığı, 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabına kaydedilmesi gereken tutarın 612 Diğer indirimler hesabına kaydedildiği görülmüştür.

İşletme tarafından elde edilen faiz gelirlerinin ilgili yönetmelik hükümlerine aykırı olarak hesaplara kaydedilmesi sonucu, 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabının 41.883,21 -TL tutarında olduğundan eksik, 612 Diğer İndirimler Hesabının da söz konusu tutar kadar fazla gösterilmesine neden olunmuştur.

Kamu idaresinde cevabında, bulguya istinaden 2021 yılı itibariyle işlem tesis edileceği belirtilmiştir. Söz konusu işlemler gelecek denetim dönemlerinde izlenecek olup, 2021 yılında yapılan bu işlemlerin 2020 yılı mali tablolarını etkilemediği değerlendirilmektedir.