Yevmiye defterinde bazı yevmiye numaralarının atlanarak boş yevmiye bırakıldığı ve bazı yevmiye numaralarının alt koda sahip olduğu tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43'üncü maddesinde;

“(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.

...

1. Bütçeden nakden veya mahsuben yapılan harcamalar “Ödeme Emri Belgesi” (Örnek-32), diğer işlemler ise “Muhasebe İşlem Fişi” (Örnek-33) ile muhasebeleştirilir.

2. Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaraları esastır.

3. Mali yılın başında bir önceki hesap döneminden devreden hesaplar için açılış bilançosu düzenlenir. Açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar düzenlenecek (1) yevmiye numaralı “muhasebe işlem fişiyle” ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilir. Açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem fişine, açılış bilançosunun bir nüshası eklenir. Açılış kaydına esas tutarlar, ilgili hesap için açılacak büyük defter ve yardımcı defterlere aktarıldıktan sonra işlemlerin kaydına başlanır.” hükmü yer almaktadır.

Yukarıdaki mevzuat hükmünden anlaşılacağı üzere, Ödeme Emri Belgesi'ne veya Muhasebe İşlem Fişi'ne bağlanan her bir işlem için tek bir yevmiye numarası verilmesi gerekmektedir. Ancak; yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde 129 tane yevmiye numarasının atlanarak boş bırakıldığı görülmüştür. Ayrıca 110 tane yevmiyenin de alt kodlarının olduğu tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; “Önceki bulgulara verilen bazı cevaplarda da bahsettiğimiz

gibi Muhasebe yazılımımızın WEB tabanına geçmesi nedeniyle bazı şekilsel aksaklıkların yaşandığı ve bunlarında düzeltilmesi için çalışmaların başlatıldığı belirtilmiştir. Aynı şekilde sistemde yaşanan güncelleme sorunu nedeniyle bazı yevmiye numaralarının atlandığı ancak bunların sistem veri tabanı üzerinde olduğu sistem yöneticilerin bunlara da numara vermesi nedeniyle resmi olmayan ancak sistem veri tabanında hatalı giriş nedeniyle oluşan geçersiz yevmiyelerin geçerli olanlarla ardışık numara takip etmesi sonucu atlamaların olduğu bilinmektedir. Bu sorunun çözümü için sistem yöneticileri ile gerekli çalışmalar başlatılmıştır. Ancak 2019 yılı mevcut kayıtlarında var olan sistemsel sorunun 2019 dönem sonu işleminden sonra database hatasına neden olmaması için 2020 de olmayacağı yöneticiler tarafından tarafımıza iletilmiştir. Yine sistemsel sorunlar nedeniyle bazı yevmiyelere alt numaralar da verilerek aynı sorunun 2020 den itibaren kesin çözüme ulaştırılacağı tarafımıza iletilmiş olup Mali Hizmetler Müdürlüğünce' de gerekli hassasiyetin gösterilerek muhasebe işlem fişine bağlı her bir işlem için tek bir yevmiye numarası verilmesi sağlanacaktır.” denmiştir.

Sonuç olarak yevmiye sisteminin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak yürütülmesi hususunda kamu idaresi ile mutabakat sağlanmakla birlikte, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.