Mahsup dönemine aktarılan avansların kapatılmasına ilişkin muhasebe işlemlerinde 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabına kayıt yapılmadığı, bunun yerine 830 Bütçe Giderleri Hesabının kullanıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 138’inci maddesine göre; yılı bütçesinden karşılanmak üzere verilen iş avans ve kredileri ile personel avanslarından, mahsup dönemine aktarılanların 165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına borç, ilgisine göre 160 İş Avans ve Kredileri Hesabı veya 161 Personel Avansları Hesabına alacak kaydedilmesi, mahsup dönemine aktarılan avans ve kredilerle ilgili harcama belgeleri muhasebe birimine geldiğinde ise, harcama tutarının bir taraftan 165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına ya da varlığa dönüştürülecek bir harcama unsuru ise ilgili varlık hesabına borç; diğer taraftan 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak, 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.

Aynı Yönetmelik’in 906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabının işleyişini düzenleyen 419’uncu maddesinde; mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden, mahsup dönemi sonuna kadar belgelerine dayanılarak mahsubu yapılan tutarlara ait ödenekler, bir taraftan bu hesaba alacak, 907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabına ise borç kaydedileceği belirtilmiştir.

VASKİ Genel Müdürlüğü 2023 yılı mali işlemlerinde yapılan incelemelerde, 165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabında kayıtlı olan avansların kapatılmasına ilişkin muhasebe işlemlerinde 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabının kullanılmadığı, bunun yerine 830 Bütçe Giderleri Hesabının kullanıldığı ve ayrıca 906 ve 907 no.lu hesapların çalıştırılmadığı (Örneğin; 30 no.lu yevmiye) tespit edilmiştir.

Kurum tarafından mahsup dönemine aktarılan avansların kapatılmasına ilişkin muhasebe işlemlerinde 830 Bütçe Giderleri Hesabı yerine 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabına kayıt yapılacağı bildirilmiştir.

Sonuç olarak; mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden belgeleri verilerek mahsubu yapılanların mutlaka bu hesapla ilişikli olan 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı ile 906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı ve 907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.