Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 302’nci maddesine göre, 400- Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin yıl sonunda bu hesaptan 300-Banka Kredileri Hesabına aktarılması, 340’ıncı maddesine göre de, 481-Gider Tahakkukları Hesabında kayıtlı tutarlardan izleyen yılda ödenebilir duruma gelecek olanların yıl sonunda bu hesaptan 381-Gider Tahakkukları Hesabına aktarılması gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise, 400 no.lu hesapta kayıtlı 16.246.081,57 TL’nin 300 No.lu Hesaba ve 481 No.lu Hesapta kayıtlı 10.787.421,56 TL’nin 381 No.lu Hesaba aktarılması işlemlerinin yıl sonunda yapılması gerekirken izleyen dönemin (2019) başında yapıldığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle, ilgili mevzuat gereği 2018 yılı dönem sonunda yapılması gereken 400 no.lu hesaptan 300 no.lu hesaba ile 481 no.lu hesaptan 381 no.lu hesaba aktarma işlemlerinin 2019 yılı başında yapıldığı ve bundan sonra bu işlemlerin yıl sonlarında yapılacağı belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabında, 2018 yılı dönem sonunda yapılması gereken bazı işlemlerin 2019 yılı başında yapıldığı ve bundan sonra bu işlemlerin yıl sonlarında yapılacağı

bildirilmiştir. Ancak bulgu konusu tespit “Kısa Vadeli İç Mali Borçlar”, “Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları”, “Uzun Vadeli İç Mali Borçlar” ve “Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları” hesap alanlarının mali tablolarda hatalı tutarla yer almasına neden olduğundan 2018 yılı mali tablolarının doğruluğu ve güvenilirliğini etkilemektedir.