Atakum Belediyesi adına açılmış olup, 2018 yılı itibariyle bakiyesi mevcut olan banka hesaplarının bulunduğu, bu hesaplardan bazılarının 102 Banka Hesabında ve dolayısıyla mali tablolarda izlenmediği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde; bu Yönetmeliğin amacının, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir

bir biçimde muhasebeleştirilmesi sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesi olduğu belirtilmiştir.

Mezkûr Yönetmeliğin 102 Banka Hesabının niteliğini açıklayan 55’inci maddesinde; kurum adına bankaya yatırılan paraların bu hesapta izleneceği hüküm altına alınmıştır.

Mevzuat hükümleri gereğince, kurum adına bankaya yatırılan tüm paraların 102 Banka Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ancak bankalardan alınan yılsonu hesap özetlerinin incelenmesi sonucunda; Kurumun 102 No.lu Hesaba kaydedilmeyen 7 adet hesabı olduğu ve aşağıda ayrıntısı görüleceği üzere yılsonu itibariyle bankaların mevcut bakiyesi ile mali tablolarda raporlanan arasında 378.814,48 TL tutarında fark olduğu tespit edilmiştir.

Tablo 7: Muhasebe Kayıtlarında Yer Almayan Banka Hesapları

Belirtilen mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar çerçevesinde; Kurumun hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi için belirtilen banka hesaplarından yapılan işlemler ile yılsonunda hesapta bulunan bakiyelerin ilgili muhasebe hesaplarında izlenmesi zorunludur.

Kurumun hâlihazırda mevcut olan tüm banka hesaplarının 102 No.lu Hesapta takip edilmemesinden ve banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtları ile banka kayıtları arasında

fark olmasından dolayı mali işlemlerden bir kısmı kayıt dışında kalmış olup 102 Banka Hesabı, Kurum bilançosunda toplamda 378.814,48 TL tutarında eksik gösterilmiştir. Bu itibarla, 102 Banka Hesabı doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.

Kamu idaresi cevabında; kurumun tüm banka hesaplarının muhasebe kayıtlarına alınması yönünde çalışmalar başlatıldığı, hesaplarda görülmeyen ancak bankalarda olan mevcut hesaplar için 24.06.2019 tarih ve 4118 yevmiye numaralı Muhasebe İşlem Fişi ile 102 Banka Hesabına borç, 500.01.09 Diğer Denge kayıtları hesabına alacak yazılarak gerekli hesapların kurum bünyesi muhasebe sistemine dahil edildiği ve bundan sonra gerekli dikkat ve özen gösterileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak İdare tarafından bulguda belirtilen hususun düzeltildiği bildirilmiş olsa da, bahsi geçen düzeltmenin 2018 yılı Bilançosuna etkisi bulunmadığından 102 No.lu Hesabın doğru ve güvenilir bilgi içermediğine ilişkin değerlendirmemiz devam etmektedir.