Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39'uncu maddesinde;

“Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir.” hükmü yer almaktadır.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6’ncı maddenin (1) numaralı fıkrasının (a) bendinde,

“Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Yukarıda yer verilen yönetmelik hükümlerinden anlaşıldığı üzere, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabında,

buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630.-Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

İdarenin mali tablolarına göre, 2018 yılı içinde toplam 2.993.785,02 TL mevduat faiz geliri elde edildiği görülmüş; ancak buna ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde tahakkuk eden faiz gelirinin %15 gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi şeklinde yapılan hatalı muhasebeleştirme sonucunda, kamu idaresi mali tablolarında mevduat faiz gelirlerinin izlendiği 600-Gelirler Hesabı ile vergi ödemeleri ve benzeri giderlerinin izlendiği 630- Giderler Hesabı 528.315,00 TL tutarında eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Bulguda “Mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi şeklinde yapılan hatalı muhasebeleştirme sonucunda, kamu idaresi mali tablolarında mevduat faiz gelirlerinin izlendiği 600-Gelirler Hesabı ile vergi ödemeleri ve benzeri giderlerinin izlendiği 630-Giderler Hesabı 528.315,00 TL tutarında eksik görünmektedir.” denilmektedir. İdaremizce yapılmış olan işbu işlem bulgudaki tespit ve tavsiyeler dikkate alınarak düzeltilmiş olup mevduat faiz gelirleri %15 gelir vergisi stopajı düşülmeksizin tahakkuk eden rakam üzerinden muhasebeleştirilerek mevzuatın öngördüğü esaslara uygun hale getirilmiş ve bundan sonraki süreçte mevzuatın öngördüğü şekilde işlem tesis edilmesi için gereken hassasiyet gösterilecektir.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; bulgudaki tespit ve tavsiyeler dikkate alınarak gerekli düzeltme işlemlerinin yapıldığı ve bundan sonraki süreçte mevzuatın öngördüğü şekilde işlem tesis edilmesi için gereken hassasiyetin gösterileceği belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.