Üniversitenin 2020 yılı mali tablolarına esas teşkil eden kesin mizanda 258.Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabının borç bakiyesinin 10.840.425,45 TL olduğu görülmektedir. Hesap detayı incelendiğinde, binalar hesabında izlenmesi gereken bazı büyük tutarların asli hesaplara aktarılmamış olmasının yanı sıra giderler hesabına verilmesi gereken 49.324,00 TL’nin ise hala yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlendiği tespit edilmiştir.

Şöyle ki, 5.640.768,95 TL, 2015 yılında Kamu İdarelerine ait Taşınmazların kaydına İlişkin Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmeliğin Geçici 1’inci maddesine göre yapılan Üniversiteye ait tüm taşınmazların rayiç değerlerinin tespit edilerek maddi duran varlıklara yeni değerleri üzerinden kayıt edilmesi aşamasında tespit edilen ve kabul işlemleri tamamlanan bazı binaların sözleşmede yer alan ve sözleşme bedellerine eklenmesi unutulan KDV tutarlarını,

49.324,00 TL ise, Enerji nakil hattı için 2016 yılında ödemesi yapılan ve 150. Stoklar hesabına alınarak kullanımını müteakip gider hesaplarına gitmesi gereken kablo bedellerinin hala bu hesapta izlenen bedelini kapsamaktadır.

Yukarıdaki detaylı açıklamalardan da görüleceği üzere bilançoda yer alan 258. Yapılmakta olan yatırımlar hesabının borç bakiyesinin 10.840.425,45 TL yerine, 5.150.332,50 TL olacağı anlaşılmaktadır.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 187’nci maddesinde “yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderler, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenir. İş tamamlandığında ise, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen

tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte 258-Yapılmakta Olan Yatımlar Hesabından ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılır.” Denilerek hesabın geçici bir hesap olduğu, yapım tamamlanınca varlık hesaplarına aktarım yapılacağı belirtilmiştir.

Sonuç olarak; Söz konusu aktarımın yapılmaması sonucunda mali tablolarda 258. Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 5.690.092,95 TL fazla; 252. Binalar Hesabı 5.640.768,95TL ve 630. Giderler Hesabı 49.324,00 TL eksik görünmektedir.

Kurum cevabında, bulgu içeriğinde yer alan hususta 2021 yılında işlem yapıldığı belirtilmiş olsa da bu işlemin idarenin 2020 yılı mali tablolarını etkilemeyeceği nedeniyle konu gelecek yıla ilişkin raporda değerlendirilecektir.