Kurumun İller Bankası ve diğer finans kuruluşlarından temin ettiği kredilerin anaparalarına ilişkin ödenen ve ödenecek olan tutarların 300 ve 400-Banka Kredileri Hesaplarında yer alan tutarlarla uyumlu olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300-Banka Kredileri Hesabı ile ilgili 232 ve 233’üncü maddeleri ile 400-Banka Kredileri Hesabı ile İlgili 301 ve 302’nci maddelerinde; borçlanılarak alınan kredilerin vadelerine göre 300 ve 400 hesaplarına kaydedileceği, 400 hesabının vadesi bir yıldan uzun olan kredi borçlarının izlenmesinde kullanılacağı, bu borçların vadesi bir yıldan daha az hale geldiğinde 400 hesabına borç 300 hesabına ise alacak yazmak suretiyle kısa vadeli hesaplara alınacağı, ödendiği takdirde ise 300 hesabına borç yazarak kayıtlardan çıkarılacağı düzenlenmiştir.

Bozdoğan Belediyesince kullanılan ve 2020 yılında da ödemelerine devam edilen kredilere ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Tablo 9: Kredi Anapara Geri Ödemeleri

Tablo incelendiğinde, kullanılan kredinin 6.223.109,22 TL’ sinin 2019 yıl sonuna kadar ödemesinin bitirildiği, 6.274.100,36 TL’ sinin ise 2020 yılı içinde ödendiği görülmektedir. 2020 yılında ödenen tutar aynı zamanda 300 hesabının borcuna kaydedilmesi gereken tutarı da göstermektedir. 2021 yılında ödenecek olup kısa vadeli hale gelen, yani 400 hesabına borç 300 hesabına ise alacak yazılması gereken tutar 3.587.090,53 TL, 2022 ve sonraki yıllarda ödenmesi gerektiği için uzun vadeli 400 hesabının alacak bakiyesinde görünmesi gereken tutar ise 18.277.282,36 TL’dir. Buna göre kurumun kısa ve uzun vadeli kredi borçları toplamı 21.864.372,89 TL olarak görünmektedir.

Kurumun 2020 yılı kesin hesabına bakıldığında ise kısa vadeli 300- Banka Kredileri Hesabı’nın alacak ve borcuna 7.113.235,78 TL kayıt yapıldığı ve hesabın herhangi bir bakiye vermediği, uzun vadeli 400- Banka Kredileri Hesabı’nın alacağına 31.891.675,41 TL, borcuna 4.555.843,13 TL kayıt yapıldığı ve hesabın bakiyesinin de 27.335.832,28 TL olduğu görülmüştür. Yani gerçek durumun aksine, mali tablolara göre kurumun 2021 yılında ödenecek kısa vadeli borcu yokmuş, uzun vadeli borçlarının toplamı da 27.335.832,28 TL imiş gibi görünmektedir.

Buna göre mevcut durum ile mali tablolar karşılaştırıldığında, 2020 yılı mali tablolarında 300-Banka Kredileri Hesabı’nın 3.587.090,53 TL eksik, 400-Banka Kredileri Hesabı’nın ise 9.058.549,92 TL fazla yer aldığı görülmektedir.

Kullanılan kredilerin vadelerine uygun biçimde kayda alınması, kısa vadeli hale gelen kredilerin 400 hesabından 300 heabına aktarılması ve ödendiğinde ise hesaplardan çıkarılması

Kurumun borç takibi ve kaynak ihtiyaçlarıın belirlenmesi bakımından oldukça önemlidir. Bu nedenle kullanılan kredi ve bu kredilere ilişkin ödenen taksitlerin muhasebe kayıtlarına Yönetmelik hükümlerine uygun bir biçimde aktarılmasının önem arz ettiği değerlendirilmektedir.