Sözleşmeye dayanılarak girişilen taahhütler için, 920-Gider Taahhütleri ve 921-Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarının kullanılmadığı ve taahhüt kartı düzenlenmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 450’nci maddesinde; 920- Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarları ile bunlardan yerine getirilenlerin ve feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla

izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmeliğin 449’uncu maddesinde ise; taahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediş ödemeleri ile taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler ve diğer bilgiler için “Taahhüt kartı” düzenleneceği ve yapılan işlemlerin buraya kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri bir arada değerlendirildiğinde, sözleşmeye dayanılarak girişilen taahhütler için taahhüt kartı düzenlenmesi ve taahhüt tutarlarının söz konusu nazım hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.

Ancak yapılan incelemede, Kurum tarafından 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’na göre ihale edilen ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’na göre sözleşmeye bağlanan; mal, hizmet ve yapım işleri için taahhüt kartı düzenlenmediği ve bu işler için 920-Gider Taahhütleri Hesabı ve 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; “Taahhüt kartlarının tutulmaması ve gider taahhütleri ile gider taahhüt karşılığı hesaplarının kullanılmaması maddesinde yazılı 920- Gider Taahhütleri ve 921- Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarının gerçeği yansıtması için: birimlerimiz tarafından sözleşmeye bağlanan; mal, hizmet ve yapım işleri için düzenlenen sözleşmelerin düzenlenmesine müteakip, kayıtlara işlenmek üzere Mali Hizmetler Müdürlüğüne teslim edilmesi, sözleşme bedelinden ödeme yapılması, gelecek yıla devretmesi ve sözleşmenin iptal edilmesi hallerinde de hesaplardan düşülmek üzere yazılı olarak bilgi verilmesi Mali Hizmetler Müdürlüğünün 28.05.2019 tarih ve 166 sayılı yazıları ile talep edilmiş olup, takip eden dönemlerde tenkit ve tavsiyelere göre işlem yapılacaktır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta bulguda belirtilen hususa iştirak edilmiştir. Bulgu konusu tespite ilişkin düzeltici işlemlerin yapılıp yapılmadığı takip eden denetimlerde izlenecektir.