31.12.2020 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan ve ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gereken yol ve bina yapımı işlerine ait harcamalar, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılmamış, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 204 ve 205’inci maddelerine göre; yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmesi, tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların da bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemleri incelendiğinde; 31.12.2020 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan ve ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gereken yol ve bina yapımı işlerine ait harcamaların toplam tutarı olan 8.769.057,07 TL’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenilmesine devam edildiği tespit edilmiştir. Geçici kabul tarihi itibariyle 8.221.537,07 TL’nin 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına, 547.520,00 TL’nin 252- Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Denetim tespitine binaen, İdare tarafından; Mali Hizmetler Müdürlüğünün 18.03.2021 tarihli ve 1370816 sayılı yazısı ile bulgu konusunun tekrarlanmaması için ilgili müdürlüklerin uyarıldığı, 21.05.2021 tarihli ve 5626 numaralı Muhasebe İşlem Fişiyle de gerekli düzeltme kaydının yapıldığı belirtilmiştir.

Sonuç olarak, geçici kabulü yapılan yatırımların ilgili maddi duran varlık hesabına kaydedilmemesi nedeniyle 2020 yılı mali tablolarında; 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 8.221.537,07 TL eksik, 252-Binalar Hesabı 547.520,00 TL eksik tutarlarla, 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ise 8.769.057,07 TL fazla tutarla yer almıştır.